Когда перечислять налоги при увольнении работника

Перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника в 2020 году

Когда время для налога

В любой организации закреплены определенные числа каждого месяца, когда сотрудники получают зарплату. Обычно деньги работникам выдают в следующих числах – 5-го или 10-го числа.

Налоговый кодекс РФ устанавливает срок перевода подоходного налога в бюджет. Так, НДФЛ с зарплаты в соответствии с действующими нормами должен поступить в казну не позднее следующего дня после выдачи вознаграждения за труд. Этот срок установлен довольно четко и не зависит от способа выдачи зарплаты. Возможны следующие ситуации:

  1. Организация переводит зарплату своим работникам на банковские карточки. Значит, отчислить НДФЛ нужно не позже следующего дня. Такой же порядок актуален в случае выдачи денег на руки при их предварительном снятия со счета в банке.
  2. Зарплату выплачивают из кассы (дневной выручки). Перечислить налог в казну нужно до завершения следующего дня.

Данные правила закрепляет пункт 6 статьи 226 НК РФ. Они действуют с 2016 года.

У бухгалтера предприятия может возникнуть вопрос: когда платить НДФЛ при увольнении сотрудника в 2020 году? Ведь предыдущие правила не срабатывают, если сотрудник уходит из компании не в день выдачи вознаграждения за труд. Как же быть в таком случае?

ПРИМЕР

Все сотрудники фирмы «Гуру» получают зарплату 5-го числа каждого месяца. Один из работников уволился из компании 29 мая.

Когда ему должна быть выплачена зарплата? Что с НДФЛ при увольнении в таком случае? Придется ли работнику дожидаться 5 июня или деньги будут выплачены раньше? Чтобы разрешить эти вопросы, необходимо руководствоваться письмом Минфина № 03-04-06/4831 от 21 февраля 2013 года. Об этом далее.

Общее правило

В 2020 году ситуация с отчислением НДФЛ следующая. На основании статьи 226 НК РФ работодатель обязан совершить перечисление НДФЛ при увольнении не позднее дня, идущего за выдачей зарплаты. При этом не берут во внимание используемые нанимателем способы перевода зарплатных денег сотрудникам. Даже в случае безналичного перевода на пластиковую карту срок един.

ПРАВИЛО

В 2020 году НДФЛ с выплат при увольнении перечислите не позднее следующего дня после выплаты работнику (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Когда уволенному выдавать зарплату

Если сотрудник изъявил желание уйти из организации и написал соответствующее заявление на имя руководителя, то все положенные суммы должны быть выплачены ему в день увольнения. В частности, это касается:

  • оплаты труда за количество доработанных дней;
  • премиальных выплат;
  • задолженности перед сотрудником.

Зарплата, выдаваемая в день увольнения, должна состоять из всех сумм, положенных работнику. То есть организация должна полностью расплатиться с сотрудником и не иметь задолженностей перед ним. Это правило закреплено в Трудовом Кодексе РФ (ст. 140).

Если же сотрудник в день увольнения не пришел к работодателю, чтобы получить причитающиеся выплаты и свою трудовую книжку, то выдать ему зарплату придется позднее. Сделать это нужно в день явки работника.

Трудовой кодекс также устанавливает возможность сделать выплату последней зарплаты не в день прихода сотрудника, а на следующие сутки после этого. Отодвинуть сроки можно, если бухгалтеру необходимо сделать пересчет причитающихся сумм (например, если работник заболел, то итоговая сумма выплаты меняется, т. к. её рассчитывают уже с учетом количества больничных дней). Дополнительный день в этом случае позволит произвести вычисления по-новому, после чего деньги будут выданы увольняющемуся сотруднику.

С выплатой зарплаты в случае увольнения теперь все понятно. А как же производится оплата НДФЛ при увольнении в 2020 году в день, который не совпадает с зарплатным?

Когда перечислять с уволенного налог

В случае отсутствия форс-мажорных обстоятельств сотрудник получает зарплату в день своего увольнения. Если же он пришел за трудовой книжкой позже установленного срока, то зарплату выплачивают не позднее следующего дня. А как же быть бухгалтеру с налогом? Когда ему необходимо отчислить НДФЛ при увольнении в 2020 году кого-либо из сотрудников?

Чтобы разобраться с этой ситуацией, нужно внимательно изучить упомянутое письмо Минфина России. В нем даны ключевые разъяснения относительно сроков.

Сложности связаны с тем, что работники чаще всего увольняются, не до конца отработав месяц. В этом случае выплатить доход работодатель должен в день увольнения, что закреплено в пункте 2 статьи 223 НК РФ. А вот НДФЛ с выплаты при увольнении по соглашению сторон (и любым другим причинам) должен быть перечислен максимум на следующий день после дня выдачи последней зарплаты. Он же – последний день работы.

Сроки перечисления

Чтобы не нарушить законодательство и перечислить НДФЛ в бюджет вовремя, нужно руководствоваться сроками, показанными в таблице:

Порядок выдачи зарплатыВ какой день перечислять НДФЛ
На банковскую пластиковую карточку сотрудника (по зарплатному проекту)Тогда же, когда будет переведена зарплата на карту либо на следующий день
На руки наличными деньгами, предварительно снятыми с банковского счета организацииТогда же, когда происходит снятие средств со счета либо на следующий день
На руки из кассы или из полученной за день выручкиВ момент совершения выплат либо на следующий день

Письмо Минфина поясняет, что установленные сроки перечисления в казну налога относятся не только к самой заработной плате, но и ко всем остальным деньгам, положенным работнику.

Получается, что вместе с налогом с зарплаты должен быть отчислен НДФЛ и с пособий, компенсации за неизрасходованный отпуск. Если такие выплаты производят одновременно, налог с них в бюджет нужно переводить тоже вместе.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника

Работодатель является налоговым агентом в отношении подоходного налога своих сотрудников. То есть он обязан рассчитать сумму к уплате, удержать ее из дохода работника и своевременно перечислить в бюджет. Расскажем, какие имеет особенности уплата НДФЛ при увольнении.

Что нужно выплатить увольняющемуся сотруднику

В последний день работы с сотрудником должен быть произведен окончательный расчет. В этот день ему должны быть выплачены:

  • зарплата, премии, надбавки по последний день работы;
  • компенсация за неиспользованный отпуск;
  • выходное пособие по закону или в соответствии с трудовым договором.

Кроме того, если сотрудник увольняется по сокращению, то ему сохраняется доход на время трудоустройства на второй, а в исключительном случае и на третий месяц после расторжения трудового договора.

Какие выплаты облагаются, а какие нет

Зарплата за последний месяц работы облагается налогом в обычном порядке. Если сотрудник — резидент, то удержание следует производить по ставке 13 %, если нет — по ставке 30 %.

Для выходного пособия и сохраняемого заработка на время трудоустройства установлен особый порядок налогообложения. Такая компенсация при увольнении облагается НДФЛ, если превышает трехмесячный средний заработок сотрудника. Для работников организаций Крайнего Севера и приравненных к нему территорий такой предел составляет шесть среднемесячных заработков. При этом не важно, по какому основанию выплачено выходное пособие: по закону или по условиям трудового договора. В любом случае с суммы превышения необходимо удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

Компенсация отпуска при увольнении облагается НДФЛ в полном объеме, независимо от основания расторжения трудового договора (п. 3 ст. 217 НК РФ ).

НДФЛ при увольнении: срок перечисления

Удержать налог из выплат при окончательном расчете необходимо в последний день работы сотрудника. Выплачиваются причитающиеся суммы работнику за его вычетом.

Перечислить удержанную сумму налогового сбора в бюджет необходимо не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ ). Если день перечисления выпадает на нерабочий выходной или праздничный день, то срок уплаты НДФЛ при увольнении переносится на ближайший рабочий день. Такое правило переноса срока установлен п. 7 ст. 6.1 НК РФ .

Оплата НДФЛ при увольнении: сроки сдачи и порядок заполнения отчетности

Работодатель в отношении доходов, выплаченных физическим лицам, и удержанного подоходного налога обязан сдавать в ИФНС два отчета:

  • справки 2-НДФЛ: предоставляются один раз в год не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным;
  • форму 6-НДФЛ: предоставляется ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталам, а по итогам года — не позднее 1 апреля следующего года.

В отчеты включаются только те выплаты увольняющемуся работнику, которые облагаются налогом.

В справке 2-НДФЛ доходы отражаются помесячно с указанием кодов, установленных Приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ . До 01.01.2018 все выплачиваемые суммы окончательного расчета отражались по одному коду 2000. По нему отражалась и любая компенсация при увольнении; код дохода НДФЛ 2020 для этих выплат имеет новые значения, введенные Приказом ФНС от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@ :

  • 2013 — компенсация за неиспользованный отпуск,
  • 2014 — облагаемая сумма выходного пособия, превышающая трехмесячный заработок.

В 6-НДФЛ отразить выплаты окончательного расчета, исчисленные и удержанные с него налоговые суммы, следует в квартале увольнения. При этом есть особенность, если дата перечисления налога приходится на следующий квартал. Например, сотрудник уволился и получил окончательный расчет 30 июня, тогда перечислить налог необходимо не позднее 1 июля. В этом случае начисленный окончательный расчет и удержанная сумма налога на доходы физических лиц в разделе 1 отчета будут отражены во втором квартале. А отразить выплаты в разделе 2 отчета необходимо в третьем квартале. Такие разъяснения дает Минфин в Письме от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@.

Перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника (2018): пример

Менеджер Семенов С.С. увольняется по сокращению численности штата 06.08.2018. Ему начислены:

  • 10 000 руб. — заработная плата за август;
  • 15 000 руб. — компенсация за неиспользованный отпуск;
  • 20 000 руб. — выходное пособие.

Выходное пособие не превышает трехмесячный средний заработок сотрудника, поэтому налогообложению не подлежит. Также оно не отражается в отчетах.

Когда платить взносы при увольнении сотрудника 2020

Сроки уплаты взносов при увольнении сотрудника в 2020 году


Расставание с работником требует особых действий со стороны бухгалтера. Ведь нужно окончательно рассчитаться с уходящим сотрудником в его последний рабочий день. А не в обычные сроки (обычные зарплатные дни). Отсюда и особенности уплаты НДФЛ в данном случае.

Вся полезная информация по теме — в нашей статье. Общий срок окончательного расчета с уволенным Сроки расчета при увольнении регламентирует статья 140 ТК РФ. Общее правило: окончательно рассчитаться с сотрудником, который прощается с фирмой, нужно в день увольнения.

В состав расчетных сумм должны войти и обычная оплата труда, и премии, и любая иная задолженность перед человеком.

То есть расчет должен быть полным. Ждать общих сроков выплаты зарплаты — обычно они приходятся на период с 5 по 10 числа месяца, следующего за отработанным, — ошибка. Сделайте всё в последний рабочий день увольняемого.

Сроки уплаты взносов при увольнении сотрудника в 2020 году

Компенсации неиспользованного отпуска, причем за весь период работы.

Напомним, что трудовые отпуска не сгорают. Совет! Перед увольнением специалиста и выдачей зарплаты поручите бухгалтерии провести проверку взаиморасчетов с ним.

Особое внимание следует обратить на расчеты по подотчетным деньгам.

Также проведите инвентаризационную проверку и оформите передачу ценностей, если увольняющийся работник являлся на предприятии материально ответственным лицом. Полученная работником при увольнении компенсация подлежит обложению НДФЛ. В перечне сумм доходов компенсация указана как не входящая в список необлагаемых налогом выплат при увольнении (п.

3 ст. 217 НК РФ). При расчете с работником важно определить дату получения дохода для последующего перечисления налога в бюджет:

  1. Срок уплаты налога в бюджет установлен на следующий день после получения увольняемым сотрудником дохода.
  2. Днем возникновения обязательств по уплате налога считается дата расчета с сотрудником через кассу организации или путем перечисления на личный счет работника (ст. 223 НК РФ).
  3. Перечисление налога до проведения расчета с работником запрещено. НДФЛ не должен быть уплачен из средств предприятия.
  4. Компенсационные суммы не относятся к заработной плате. Датой получения работником сумм при увольнении считается последний рабочий день, возникновения дохода – день выплаты.

Пример 2. В ООО «Салют» 16 февраля 2020 года уволился сотрудник.

В этот день с ним были проведены все окончательные расчеты.

Выводы

По обозначенной теме выделим несколько основных моментов:

  1. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, определены . Практически все расчетные суммы облагаются, а отчисления перечисляются в бюджет.
  2. Суммы выплачиваются за счет компании, удержания из зарплаты сотрудника при увольнении не производятся. Удержанию подлежит только налог с дохода.
  3. Уплата производится работодателем в срок до пятнадцатого числа ежемесячно, нет необходимости платить их за каждого увольняющегося сотрудника в отдельности.
  4. Оплата при увольнении производится в налоговую инспекцию, исключение взносы на травматизм. Их по-прежнему нужно платить напрямую в Фонд социального страхования.

Статья описывает типовые ситуации.

Оплата ндфл при увольнении в 2020 году

Компенсации неиспользованного отпуска, причем за весь период работы.

В этот день с ним были проведены все окончательные расчеты.

Бухгалтер вправе уплатить подоходный налог 15 или 16 февраля. Поскольку суммы за неиспользованный отпуск облагаются страховыми платежами, расскажем, куда и сколько надо платить. С подобного дохода средства отчисляют на следующие виды страхования:

  1. от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (на «травматизм»).
  2. медицинское;
  3. социальное (на период временной нетрудоспособности);
  4. пенсионное;

Величина страховых начислений рассчитывается по итогам текущего месяца нарастающим путем с начала года за минусом суммы страховых начислений, подсчитанных с начала года за предыдущий месяц.

При этом, сумма перечислений, подсчитанных платежей в ФСС РФ, можно снижать на сумму издержек работодателя по страховке, которая выплачена предприятием.

Пример 2. В ООО «Салют» 16 февраля 2020 года уволился сотрудник. В этот день с ним были проведены все окончательные расчеты.

Например, работник получил компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении в мае.

Значит, до 15 июня необходимо перевести средства в фонды (ст.

431 НК РФ). Последний срок расчета по требованию — не позднее следующего дня после даты, указанной в заявлении о перечислении окончательного расчета. То есть независимо от того, кто выступает инициатором увольнения, по какому основанию расторгается договор с сотрудником, со всей начисленной компенсационной суммы необходимо посчитать процент страховых отчислений и уплатить его в ФНС, которая с 2020 года администрирует данные выплаты.

Эти категории платежей используют в качестве обеспечения обязательного страхования. Стандартный размер взносов составляет 30%, с 2020 года данные эти платежи перечисляются в налоговую. При увольнении работодатель осуществляет окончательный расчет выплат в пользу сотрудника, с которым прекращаются трудовые отношения.

Выплаты при увольнении — НДФЛ и страховые взносы

НДФЛ с величины выходного пособия, закрепленного в ТК РФ удерживать не нужно.Работнику выплачивается вся величина положенной выплаты без удержаний.

Если же внутренними локальными актами работодатель закрепил выплату выходного пособия в большем размере, то с суммы превышения нужно удержать НДФЛ.Страховые взносы и выплаты при увольнении Страховые взносы с зарплаты Начисляются к посчитанной зарплате по указанным выше ставкам.

Срок уплаты налогов при увольнении сотрудника в 2020 году

Сумма взносов из дохода работника не удерживается.

В этой ситуации при увольнении работника бухгалтер должен перечислить налог отдельно по каждому подразделению.

Сроки и порядок уплаты налога НДФЛ Стоит также отметить, что согласно Налоговому Кодексу срок оплаты НДФЛ ограничивается 1 апреля того года, который следует за отчетным. В том случае, если сроки уплаты были задержаны, работодатель несет административную ответственность.

Кто должен платить данный налог Для того, чтобы исключить возможность получения наказания, необходимо точно знать о том, кто должен не только подавать декларацию, но и полностью соблюдать указанные сроки.

Сроки уплаты страховых взносов в 2020 году Все предприниматели, как использующие труд работников, так и работающие в одиночку, обязаны перечислять страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере. При увольнении работодатель осуществляет окончательный расчет выплат в пользу сотрудника, с которым прекращаются трудовые отношения. В статье расскажем про страховые взносы при увольнении, рассмотрим особенности их начисления работнику.

Общий порядок выплат На основании норм НК РФ, работодатель, начисляя и выплачивая работнику сумму ежемесячного вознаграждения, обязан производить следующие выплаты:

  1. НДФЛ – в бюджет;
  2. страховые взносы – во внебюджетные фонды.

Перечисление НДФЛ в бюджет осуществляется в рамках выполнения работодателем обязательств налогового агента.

Фактически плательщиком налога выступает сотрудник, работодатель же берет на себя обязательства по расчету НДФЛ, удержанию налога из дохода работника и последующему перечислению НДФЛ в бюджет.

Читайте также статью: → «Порядок исчисления и уплаты НДФЛ».

Сроки перечисления страховых взносов

Окончательный расчет с работником осуществляется в последний трудовой день, являющийся одновременно днем увольнения. Вне зависимости от даты последней выплаты перечисление СВ в бюджет подчиняется общим правилам. Уплата СВ производится одновременно с всеми взносами, начисленными по вознаграждениям работников предприятия.

Порядок расчета с бюджетом определен в . Основные правила уплаты взносов в бюджет:

  1. Уплате подлежат суммы взносов, начисленные на облагаемые выплаты работникам, рассчитанные за предшествующий месяц.
  2. Перечисления осуществляются по каждому виду взносов с указанием в платежном поручении назначения, суммы, КБК и прочих данных, позволяющих идентифицировать платеж.
  3. Перечисление страховых взносов осуществляется по 15 число месяца включительно. При совпадении даты платежа с выходным или праздничным днем платеж осуществляется в первый последующий рабочий день.
  4. Сумма взносов перечисляется без округления, в рублях и копейках.

Платежи обособленных подразделений предприятия осуществляются в зависимости от особенности структуры.

Отделения, исчисляющие взносы по выплатам работников, перечисляют суммы самостоятельно.

При отсутствии у филиала полномочий на расчет и платежные операции отчисления производит головное отделение.

За подразделения, ведущие деятельность за рубежом страны, платежи также производит предприятие по месту основного учета.(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Срок уплаты страховых взносов не зависит от сроков выплаты вознаграждений сотрудникам

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Эмилии (г. Челябинск) Нужно ли при расчете сотрудника при увольнении перечислить взносы, не дожидаясь дня выплаты зарплаты? В соответствии с п. 5 ст. 15 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г.

№212-ФЗ организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы ежемесячно в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Согласно п. 3 ст. 15 Закона №212-ФЗ исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам производится по итогам каждого календарного месяца.

Таким образом, срок уплаты страховых взносов не зависит от сроков выплаты вознаграждений сотрудникам.

Взносы, исчисленные с сумм выплат, начисленных в пользу увольняющегося сотрудника, организация должна уплатить во внебюджетные фонды в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем увольнения сотрудника, одновременно со страховыми взносами, исчисленными от заработной платы остальных работников, начисленной за тот же месяц. Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто – нужно заполнить специальную форму.

Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Когда платить взносы при увольнении 2020

Страховые отчисления при увольнении работодатель должен платить в общем порядке, со всех сумм, выплачиваемых при увольнении, кроме выходного пособия в пределах трех средних заработков. Примечательно, что работодатель вправе самостоятельно предусмотреть случаи, при которых он готов выплачивать выходные пособия, а также для них установить повышенный размер, закрепив это документально в коллективном, трудовом договоре, или в отдельном соглашении с работником.

Статья 127 ТК РФ обязывает работодателя при увольнении сотрудника выплатить ему денньги, если у такого сотрудника остались неиспользованные периоды отдыха. При подсчете количества дней, за которые положена компенсация, следует руководствоваться п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 № 169.

За каждый отработанный месяц сотруднику положены 2,33 дня отпуска (при обычной продолжительности основного ежегодного оплачиваемого). Этот вывод следует из письма Роструда от 31.10.2008 № 5921-ТЗ. Зарплата, выдаваемая в день увольнения, должна состоять из всех сумм, положенных работнику.

То есть организация должна полностью расплатиться с сотрудником и не иметь задолженностей перед ним. Это правило закреплено в Трудовом Кодексе РФ (ст. Отпускные и пособия по временной нетрудоспособности так же, как и заработная плата, облагаются НДФЛ.

А вот срок уплаты НДФЛ в 2020 году с этих доходов другой. Заплатить налог в бюджет с отпускных и пособий следует не позднее последнего числа того месяца, в котором были выплачены данные доходы.

Напомним, что при увольнении работника выплата всех сумм, которые причитаются ему от предприятия, учреждения, организации, осуществляется в день увольнения ч. Если работник в день увольнения не работал, то указанные суммы должны быть выплачены не позже следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете.

Срок перечисления НДФЛ с компенсации при увольнении в 2020 году

При увольнении работодатель обязан выплатить сотруднику компенсацию за неиспользованные дни основного и дополнительного отпуска за весь период работы. Расчет производится на основании Постановления Правительства № 922 от 24.

12.2007 года. Компенсация считается в календарных днях и оплачивается по среднедневному заработку, исчисленному за 12 месяцев, предшествующих дате увольнения. Эта сумма также должна быть выплачена сотруднику в последний день работы. Срок уплаты НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении сотрудника в 2020 году – на следующий день после фактического получения дохода.

При увольнении в связи с сокращением штатов работнику положено выходное пособие в размере среднего заработка. Срок его выдачи конкретно законодательством не определен, но, учитывая, что в ст.

140 ТК РФ говорится обо всех положенных выплатах, пособие лучше выдать в кассе или перечислить на расчетный счет одновременно с зарплатой и компенсацией.

Выходное пособие при сокращении НДФЛ не облагается (ст.217 НК РФ), поэтому обязанностей по перечислению налога в бюджет у работодателя не возникает.

Когда и сколько платят выходного пособия?

С учетом выходных бухгалтер вправе уплатить подоходный налог 16 или 19 февраля. Пример 3. В ООО «Мираж» 22 февраля 2020 года уволился сотрудник.

С учетом госпраздника (23 февраля) и выходных бухгалтер вправе уплатить подоходный налог 22 или 26 февраля. Образец платежного поручения на уплату НДФЛ при увольнении 2020 Платежное поручение по НДФЛ с доходов уволенного сотрудника заполняйте привычным образом со следующими особенностями.

Помимо зарплаты, при увольнении сотруднику следует выдать некоторые документы. Так, ст. 140 ТК РФ предусматривает, что работодатель обязан выдать трудовую книжку, справку № 182н — для исчисления пособия по болезни на новом месте работы, а также справку 2-НДФЛ о суммах доходов и удержаний, произведенных в отчетном календарном году. Сумма взносов из дохода работника не удерживается.

Пример 1. Трудовой договор между ООО «Кварц» и Куликовым С.Д. расторгнут по согласованию сторон. Страховые взносы являются обязательными платежами для каждого работодателя.

Какие налоги надо заплатить при увольнении работника

Работодатели могут выдавать зарплату своим подчинённым наличными или переводить на банковскую карту. Зависит ли от способа получения денег, когда должно произойти перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника в 2019 году? Сроки и особенности выплат при увольнении и подоходного налога с них рассмотрены в этой статье.

Когда время для налога

В любой организации закреплены определенные числа каждого месяца, когда сотрудники получают зарплату. Обычно деньги работникам выдают в следующих числах – 5-го или 10-го числа.

Налоговый кодекс РФ устанавливает срок перевода подоходного налога в бюджет. Так, НДФЛ с зарплаты в соответствии с действующими нормами должен поступить в казну не позднее следующего дня после выдачи вознаграждения за труд. Этот срок установлен довольно четко и не зависит от способа выдачи зарплаты. Возможны следующие ситуации:

  1. Организация переводит зарплату своим работникам на банковские карточки. Значит, отчислить НДФЛ нужно не позже следующего дня. Такой же порядок актуален в случае выдачи денег на руки при их предварительном снятия со счета в банке.
  2. Зарплату выплачивают из кассы (дневной выручки). Перечислить налог в казну нужно до завершения следующего дня.

Данные правила закрепляет пункт 6 статьи 226 НК РФ. Они действуют с 2016 года.

У бухгалтера предприятия может возникнуть вопрос: когда платить НДФЛ при увольнении сотрудника в 2019 году? Ведь предыдущие правила не срабатывают, если сотрудник уходит из компании не в день выдачи вознаграждения за труд. Как же быть в таком случае?

Когда ему должна быть выплачена зарплата? Что с НДФЛ при увольнении в таком случае? Придется ли работнику дожидаться 5 июня или деньги будут выплачены раньше? Чтобы разрешить эти вопросы, необходимо руководствоваться письмом Минфина № 03-04-06/4831 от 21 февраля 2013 года. Об этом далее.

Общее правило

В 2019 году ситуация с отчислением НДФЛ следующая. На основании статьи 226 НК РФ работодатель обязан совершить перечисление НДФЛ при увольнении не позднее дня, идущего за выдачей зарплаты. При этом не берут во внимание используемые нанимателем способы перевода зарплатных денег сотрудникам. Даже в случае безналичного перевода на пластиковую карту срок един.

В 2019 году НДФЛ с выплат при увольнении перечислите не позднее следующего дня после выплаты работнику (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Когда уволенному выдавать зарплату

Если сотрудник изъявил желание уйти из организации и написал соответствующее заявление на имя руководителя, то все положенные суммы должны быть выплачены ему в день увольнения. В частности, это касается:

  • оплаты труда за количество доработанных дней;
  • премиальных выплат;
  • задолженности перед сотрудником.

Зарплата, выдаваемая в день увольнения, должна состоять из всех сумм, положенных работнику. То есть организация должна полностью расплатиться с сотрудником и не иметь задолженностей перед ним. Это правило закреплено в Трудовом Кодексе РФ (ст. 140).

Имейте в виду: несоблюдение этого порядка совершения последней зарплатной выплаты в случае ухода сотрудника может повлечь за собой ответственность работодателя. Помимо прочего, задержка зарплаты может стать причиной даже уголовного наказания руководства компании.

Если же сотрудник в день увольнения не пришел к работодателю, чтобы получить причитающиеся выплаты и свою трудовую книжку, то выдать ему зарплату придется позднее. Сделать это нужно в день явки работника.

Трудовой кодекс также устанавливает возможность сделать выплату последней зарплаты не в день прихода сотрудника, а на следующие сутки после этого. Отодвинуть сроки можно, если бухгалтеру необходимо сделать пересчет причитающихся сумм (например, если работник заболел, то итоговая сумма выплаты меняется, т. к. её рассчитывают уже с учетом количества больничных дней). Дополнительный день в этом случае позволит произвести вычисления по-новому, после чего деньги будут выданы увольняющемуся сотруднику.

С выплатой зарплаты в случае увольнения теперь все понятно. А как же производится оплата НДФЛ при увольнении в 2019 году в день, который не совпадает с зарплатным?

Когда перечислять с уволенного налог

В случае отсутствия форс-мажорных обстоятельств сотрудник получает зарплату в день своего увольнения. Если же он пришел за трудовой книжкой позже установленного срока, то зарплату выплачивают не позднее следующего дня. А как же быть бухгалтеру с налогом? Когда ему необходимо отчислить НДФЛ при увольнении в 2019 году кого-либо из сотрудников?

Чтобы разобраться с этой ситуацией, нужно внимательно изучить упомянутое письмо Минфина России. В нем даны ключевые разъяснения относительно сроков.

Сложности связаны с тем, что работники чаще всего увольняются, не до конца отработав месяц. В этом случае выплатить доход работодатель должен в день увольнения, что закреплено в пункте 2 статьи 223 НК РФ. А вот НДФЛ с выплаты при увольнении по соглашению сторон (и любым другим причинам) должен быть перечислен максимум на следующий день после дня выдачи последней зарплаты. Он же – последний день работы.

Сроки перечисления

Чтобы не нарушить законодательство и перечислить НДФЛ в бюджет вовремя, нужно руководствоваться сроками, показанными в таблице:

Порядок выдачи зарплатыВ какой день перечислять НДФЛ
На банковскую пластиковую карточку сотрудника (по зарплатному проекту)Тогда же, когда будет переведена зарплата на карту либо на следующий день
На руки наличными деньгами, предварительно снятыми с банковского счета организацииТогда же, когда происходит снятие средств со счета либо на следующий день
На руки из кассы или из полученной за день выручкиВ момент совершения выплат либо на следующий день

Письмо Минфина поясняет, что установленные сроки перечисления в казну налога относятся не только к самой заработной плате, но и ко всем остальным деньгам, положенным работнику.

Получается, что вместе с налогом с зарплаты должен быть отчислен НДФЛ и с пособий, компенсации за неизрасходованный отпуск. Если такие выплаты производят одновременно, налог с них в бюджет нужно переводить тоже вместе.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

В день увольнения работодатель несет обязательство выдачи положенных документов и выплаты полного расчета сотруднику.

В текущем материале разберемся в особенностях начисления страховых взносов с расчетных сумм, куда и когда они платятся.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:


+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

С каких выплат сотрудника нужно платить?

При увольнении сотрудника работодатель ему выплачивает:

  • Заработную плату за отработанное время. Если, к примеру, работник увольняется 16 числа, то компания должна выдать ему зарплату за период с 1 по 15 число.
  • Доплату к заработной плате, если прописана в трудовом договоре. Это может быть премия, стажевые, доплата за работу в ночные часы и т.п.
  • Компенсация неиспользованного отпуска. Все сотрудники вправе претендовать на ежегодный отпуск 28 дней. То есть за месяц труда им положено 2, 33 дня. Если, предположим, человек увольняется 16 октября 2018 года и по август месяц отгулял положенный ему отпуск. То за сентябрь и октябрь ему должны выплатить компенсацию 4, 66 дней. Компенсация исчисляется как средний дневного заработок за предшествующий год, умноженный на число дней отпуска.

Некоторые категории должностей вправе претендовать на дополнительные отпуска. Если они не отгулены, работодателем также выплачивается компенсация за них.

Если человек увольняется по сокращению штата или численности, работодатель выплачивает ему выходное пособие.

Такая выплата не облагается налогом с доходов и страховыми взносами, но в пределах сумм, утвержденных законом.


Страховые отчисления при увольнении работодатель должен платить в общем порядке, со всех сумм, выплачиваемых при увольнении, кроме выходного пособия в пределах трех средних заработков.

Ставки для отчислений:

  • 22 % — пенсионные;
  • 2,9 % — социальные (ВНиМ);
  • 5,1 % — медицинские;
  • 0, 2 – 8, 5 % — на травматизм.

Не облагаются страховыми взносами пособия за счет фонда социального страха. Это может быть, к примеру, выплата по больничному листу или по уходу за ребенком.

Полный список доходов, не облагаемых страховыми взносами, утвержден ст. 422 Налогового кодекса.

Рассмотрим на конкретном примере, как совершаются отчисления с выплат при увольнении.

Предположим, сотруднику при увольнении начислено: зарплата 25 тыс. р., пособие по больничному листу 5 тыс. р., компенсация за отпуск 10 тыс. руб. и выходное пособие 24 тыс. р. травматизм на предприятии составляет 0, 2 %.

Страховые взносы будут исчислены так:

  • (25000 + 10000 + 24000) * 22 % = 12980 р. – ПФ;
  • (25000 + 10000 + 24000) * 2,9 % = 1711 р. – ФСС;
  • (25000 + 10000 + 24000) * 5, 1 % = 3009 р. – ФОМС;
  • (25000 + 10000 + 24000) * 0,2 % = 118 р. – травматизм.

Все суммы при увольнении платятся за счет работодателя. Никаких удержаний из зарплаты не производится.

Датой фактического получения дохода считается день выплаты зарплаты.

Она не влияет на перечисление страховых взносов.

Отчисления платятся общей суммой по всем сотрудникам одним платежным документом.

Законом утверждены конкретные рамки перечисления страховых сумм в бюджет.


По ст. 431 Налогового кодекса ежемесячно в срок до пятнадцатого числа включительно работодатель несет обязательство производить оплату страховых взносов в бюджет.

Сейчас за страховые отчисления отвечает налоговая инспекция по месту нахождения организации, именно туда нужно делать перечисление за сотрудника.

Если увольнение человека произошло 16 числа, то в срок до 15 числа следующего месяца вместе с взносами за других сотрудников он должен произвести оплату.

Делаются отдельные платежки по каждому виду отчислений, но общей суммой по всем сотрудникам.

Размер взносов за травматизм зависит от класса профессионального риска, к которому официально относится работодатель. Он составляет от 0,2 до 8, 5 %.

Оплачивать при увольнении его положено со всеми остальными отчислениями ежемесячно до пятнадцатого числа.

Травматизм, является единственным взносом, который сейчас платится на специальный счет в Фонд социального страхования.

Остальные с 2017 года оплачиваются в ИФНС. При этом для организаций и ИП такие счета отличаются между собой.

Полезное видео

Нужно ли уплачивать страховые взносы и удерживать НДФЛ с прибыли сотрудника при увольнении, подробно рассказано в данном видео:

Выводы

По обозначенной теме выделим несколько основных моментов:

  • Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, определены ст. 422 НК РФ. Практически все расчетные суммы облагаются, а отчисления перечисляются в бюджет.
  • Уплата производится работодателем в срок до пятнадцатого числа ежемесячно, нет необходимости платить их за каждого увольняющегося сотрудника в отдельности.
  • Оплата при увольнении производится в налоговую инспекцию, исключение взносы на травматизм. Их по-прежнему нужно платить напрямую в Фонд социального страхования.
  • Суммы выплачиваются за счет компании, удержания из зарплаты сотрудника при увольнении не производятся. Удержанию подлежит только налог с дохода.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:


+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Виды выплат Вне зависимости от причин расторжения трудового договора, требуется произвести окончательный расчет. К обязательным выплатам относятся:

  • зарплата работника;
  • компенсация за отпуск, который не был использован;
  • выходное пособие при прекращении взаимоотношений между сторонами договора по п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ.

К дополнительным видам денежной поддержки можно отнести: пособие при увольнении по соглашению двух сторон, а также иные виды материальной компенсации, установленной коллективным договором. Порядок выдачи и удержания Понятно, что все причитающиеся денежные средства должны быть выплачены работнику. Одновременно некоторые из них иногда могут быть и удержаны.

При увольнении какие налоги и взносы оплачивает компания и в какие сроки

Тем не менее выплата окончательного расчета при увольнении, в том числе и компенсирующего пособия, должна быть проведена в последний день трудовой деятельности лица. Кроме этого, при расчете данного вида компенсации необходимо учитывать и уплату налогов, если сумма денежного довольствия будет превышать зарплату работника в три раза.
В ином случае НДФЛ не уплачивается. Пример окончательного расчета Сотрудник, который завершает свои трудовые взаимоотношения с конкретной организацией, имеет право на получение заработанных денег и иных компенсаций, если основания увольнения позволяют это сделать. Рассмотрим следующий пример. Работник Иванов увольняется с предприятия по собственному желанию.
Естественно, что он не получает в данном случае выходное пособие и сохранение среднего заработка за третий месяц до момента трудоустройства.

Окончательный расчет при увольнении работника

С увольняемыми сотрудниками необходимо рассчитаться в последний день их работы. Если работник в день увольнения не работал, деньги ему выплачивают на следующий день после того, как он за ними обратился (ч.


1 ст. 140 Трудового кодекса РФ). Все вышеприведенные расходы у организации признаются для целей налогообложения прибыли. Кроме того, в случае расторжения трудового договора по основаниям, указанным в ч.
3 ст. 178 ТК РФ, выходное пособие выплачивается работникам в размере двухнедельного среднего заработка, поскольку трудовым или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи его выплаты, а также устанавливаться повышенные размеры выходного пособия.

Онлайн журнал для бухгалтера

Поэтому компенсации за неиспользованные отпуска были неправомерно исключены из налоговой базы по ЕСН, т.к. фактически являются расходами на оплату труда по трудовым договорам. Споры о правомерности и порядке увольнения: налоговые последствия В последнее время в судах чаще всего рассматриваются индивидуальные трудовые споры по заявлению работника: — о восстановлении на работе независимо от оснований прекращения трудового договора; — об изменении даты и формулировки причины увольнения; — о переводе на другую работу; — об оплате времени вынужденного прогула либо о выплате разницы в заработной плате за время выполнения нижеоплачиваемой работы; — о неправомерных действиях (бездействии) работодателя при обработке и защите персональных данных работника.

Порядок налогообложения при увольнении работника

Гражданского процессуального кодекса РФ по заявлению взыскателя или должника суд, рассмотревший дело, может произвести индексацию взысканных судом денежных сумм на день исполнения решения суда. Цель индексации — возвращение взыскателю денежной суммы, обладающей той же покупательной способностью, что была у нее в момент присуждения.

письмо Минфина России от 22.06.2005 N 03-05-01-05/97).
Государственной инспекции труда в г. Москве от 23.10.2006 N 6714). Например, расходы на выплату денежных компенсаций увольняемому в 2009 году работнику за неиспользованные им с 2005 года отпуска (за исключением компенсаций за отпуска, указанные в п.


24 ст. 270

Какие налоги платим при увольнении сотрудника и в какие сроки

Согласно нормам статьи 140-ой Трудового кодекса, руководитель должен выплатить все причитающиеся гражданину средства в последний день его работы. А в случае невозможности осуществить данную процедуру в указанное время, нужно сделать это на следующий день, когда работник предъявил требование о расчете с ним.

Такой порядок предусмотрен статьей 140 ТК РФ. И его необходимо строго соблюдать. Ведь за задержку зарплаты, в том числе выплат при увольнении, предусмотрена ответственность вплоть до уголовной.

Когда перечислять НДФЛ при увольнении: инструкция с примерами

Последние изменения: Январь 2020

Согласно налоговому кодексу налог должен поступить в бюджет в день выплаты (на следующий) зарплаты на предприятии, независимо, выдаются заработанные средства через кассу или переводятся работающему на банковскую карту. Возникает вопрос: как платить НДФЛ при увольнении, ведь рассчитаться с работающим необходимо в дату увольнения, до какого числа уплачивается НДФЛ?

Работодатель — налоговый агент своих сотрудников. Он рассчитывает за них сумму налога, удерживает ее, перечисляет в бюджет вовремя.

Как платится НДФЛ за работников, которые увольняются

Согласно ст. 140 ТК РФ администрация предприятия должна полностью рассчитаться с увольняющимся в дату расторжения трудовых отношений, то есть выдать, перечислить на банковскую карту зарплату, возмещение за неиспользованный отдых, выходное пособие.

Датой, когда налогоплательщик получает доход, установлен последний оплачиваемый день работы (п. 2 ст. 223 НК РФ). На эту дату необходимо начислить НДФЛ. Удержание производится одновременно с выплатой расчетных (пункты 3, 4 ст. 226 НК РФ), в последний день работы.

Если увольняющийся обратился за расчетными позже даты прекращения трудового договора, причитающиеся деньги выплачиваются не далее последующего дня.

Выплата НДФЛ при увольнении сотрудника осуществляется не далее дня, следующего за днем выплаты расчётных (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если день является нерабочим, то срок уплаты НДФЛ сдвигается на первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сотрудник увольняется 08.10.2018, нужно определить, когда платить НДФЛ при увольнении сотрудника.

Необходимо подсчитать расчетные на 06.10.2018, начислить НДФЛ, в этот день нужно сделать перечисления на банковскую карту увольняющегося. Перечислить налог можно в тот же или следующий день.

    суммируются полученные доходы; проводятся вычеты, удержания; определяется ставка; рассчитывается выплата.

Расчет

Для резидентов установлена ставка — 13%, нерезидентов — 30%. Резиденты – лица, находившиеся в России 183 дня в течение двенадцати идущих подряд месяцев.

Налоговая база = доходы работника, в денежном выражении – вычеты и удержания.

    зарплату; компенсацию неиспользованного отдыха; выходное пособие.

Налог, не удержанный из аванса, высчитывается при расчете за месяц (Письмо Минфина России от 24.09.2009 № 03-03-06/1/160).

Компенсация отпуска облагается в полном объеме, независимо от причины увольнения (п. 3 ст. 127 НК РФ).

Право на налоговый вычет устанавливается ст. 218-221 НК РФ. Им имеют право воспользоваться родители, находящихся на их содержании детей. Величина предоставляемого вычета:

    1400руб. за первого, второго ребенка, на каждого; 3000за3-гоипоследующих, на каждого.

Письмом от 28.10.2016 Минфин РФ поясняет: бухгалтерия учитывает доходы работающего в течение месяца, после чего определяется итоговая база.

Письмо Минфина от 10.04.2015 говорит: произвести удержание налога можно в следующем месяце, если фактическая уплата будет произведена после окончания месяца начисления.

Соловьев И.П. увольняется по сокращению штата 11.10.2018. Ему начислена заработная плата в размере 21000 руб., компенсация за неиспользованный отдых — 25000, выходное пособие – 39500 Выходное пособие не подлежит налогообложению, т.к. не превышает трехмесячный заработок.

НДФЛ = (21000+25000) * 0,13 = 5980 руб.

Сложные случаи

Возникают в связи с удержанием за отпуск, который предоставлялся авансом. Рассмотри три случая.

  1. Работник использовал отпуск авансом, ему выплачены отпускные. В связи с прекращением трудовых отношений у работника возникли неотработанные дни отдыха.

Бухгалтерия удерживает с трудящегося излишне уплаченные отпускные. Если сделать этого не получилось, нужно попытаться взыскать их через суд. Если судебное решение принято не в пользу администрации организации, необходимо взять письменный отказ уволенного вернуть долг. На основании отказа списать непогашенную задолженность на финансовый результат предприятия. По истечении периода исковой давности задолженность можно рассматривать как прощение долга.

  1. Уволенному прощен долг за излишне уплаченные отпускные. Сумма не подлежит налогообложению: она получена за вычетом налогового платежа.
  2. Уволенный добровольно возвращает авансом выплаченные отпускные. Облагаемого дохода не возникает: средства выплачивались за минусом налога (Письмо Минфина РФ от 30.10.2015 № 03-04-07/62635).

Отчетность

Работодатель обязан сдавать за работников в ИФНСЧ два отчета:

    2-НДФЛ – предоставляетсякаждыйгоднедалее1апреляпоследующегогода. Доходы отражаются по месяцам; 6 НДФ – предоставляется каждый квартал не далее последнего числа последующего месяца, по итогам года – не далее 1 апреля последующего года.

Увольнительные суммы отображаются в разделе 1 6-НДФЛ за период их выплаты. В разделе 2 – за период, в котором надо уплатить НДФЛ. Выходное пособие в пределах, не подлежащих налогообложению, отражать не следует (Письмо Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118).

Как заполнить форму, если расчётные начислены, уплачены в одном квартале, а налоговый платеж сделан в другом?

Суммы дохода, вычета, исчисленного налога отображаются в разделе 1 формы отчетности за первый квартал, а в следующем квартале следует отобразить в разделе 2 формы.

Если работодатель не перечислил НДФЛ

Согласно ст. 123 НК РФ неуплата может наступить если:

    не переведены средства; оплата сделана частично; нарушены сроки выплаты.

При определении размера штрафа количество дней просрочки не учитывается. Смягчающие обстоятельства отсутствуют. Штраф удерживается в случае, если НДФЛ не был удержан из средств, уплаченных работающему, или перечислен. Взыскание применяется, если имелась возможность рассчитать налог (при оплате в натуральном виде это сделать нельзя).

Пени устанавливаются, если налог был удержан, но не перечислен, за календарный день просрочки в размере доли ставки рефинансирования ЦБ:

    1/300 — при просрочке до 30 дней; при просрочке более чем в 30 дней:

1/150 – начиная с 31 дня.

Взыскание штрафа может применяться в течение 3-х лет с момента нарушения, срока давности взыскания налога и пени по нему не установлено (ст. 75 НК).

Нуждаетесь в консультации? Задайте вопрос прямо на сайте. Все консультации бесплатны/ Качество и полнота ответа юриста зависит от того, насколько полно и четко вы опишете Вашу проблему:

Нужно ли работодателю удерживать НДФЛ с полученных доходов работника при увольнении?

В случае увольнения сотрудника в последний рабочий день работодатель обязан произвести окончательный расчет и выплатить все причитающиеся средства. При этом работодателю не нужно забывать о своих обязанностях налогового агента в отношении дохода своих работников. При выплате НДФЛ при увольнении работника должна учитываться определенная специфика в плане сроков перечисления налога и его начисления.

  • 8 (800) 600-36-17 – Регионы
  • +7 (499) 110-33-98 –Москва
  • +7 (812) 407-22-74 –Санкт-Петербург

Понятие

НДФЛ – подоходный налог. Им облагаются все полученные доходы на территории России. Для граждан, имеющих статус налоговых резидентов, ставка НДФЛ составляет 13% (для находящихся на российской территории свыше 183 дней в течение года), для нерезидентов – 35%.

При получении доходов, связанных с трудовой деятельностью, работодатель сотрудника выступает его налоговым агентом. Он обязан рассчитать, удержать и перевести НДФЛ за своего сотрудника. В соответствии с 226 ст. Налогового кодекса удерживать НДФЛ должны следующие категории плательщиков:

  • организации (юрлица), зарегистрированные в РФ;
  • предприниматели;
  • нотариусы;
  • адвокаты;
  • обособленные подразделения компаний.

Ответственность за исчисление, удержание и уплату налога на доходы физических лиц возложена не на работника, как налогоплательщика, а на работодателя.

В случае увольнения сотрудника в последний рабочий день необходимо произвести с ним окончательный расчет и выплатить все положенные суммы (согласно ст. 84.1 и 140 ТК РФ):

  • зарплату за фактически отработанное время;
  • компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении;
  • выходное пособие (если положено по Трудовом кодексу или предусмотрено коллективным договором);
  • прочие компенсации по договоренности с сотрудником.

Если работодатель не будет соблюдать правила относительно сроков выплаты дохода увольняющемуся сотруднику, то он должен будет заплатить ему компенсацию за каждый день просрочки. При крупных масштабах нарушений трудового законодательства компании грозит привлечение к административной ответственности в виде штрафа до 50 тыс. р. (по ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ), а руководителю – вплоть до уголовной ответственности.

Важно понимать, что ответственность за неуплату НДФЛ в бюджет с трудовых доходов несет не работник, а работодатель.

При определении сроков для окончательного расчета есть одно исключение. Так, если в последний день сотрудник не пришел на работу за трудовой книжкой, то выплата может быть перенесена на другой день. Например, когда сотрудник придет за расчетом или на следующий день (по ст. 140 ТК РФ).

Сроки перечисления НДФЛ при увольнении в 2018 году

В случае когда граждане получают доходы, не связанные с рабочей деятельностью (например, продают квартиру), они рассчитывают и перечисляют налог раз в год. Работодатель же должен перечислять НДФЛ регулярно несколько раз в месяц в день выплаты зарплаты.

Сроки уплаты НДФЛ при увольнении в 2018 году не зависят от способа выплаты зарплаты. Налог уплачивается в бюджет не позднее дня, который следует за днем выплаты при перечислении дохода на зарплатную карту, выдаче его наличными из кассы или со счета работодателя в банке.

Расчет и порядок перечисления

С суммы, которая выплачивается сотруднику в виде увольнительных, НДФЛ удерживается по стандартной ставке 13% (как и с обычной зарплаты). В налогооблагаемую базу для расчета НДФЛ включаются:

  1. Зарплата.
  2. Компенсация за неиспользованный отпуск.
  3. Выходное пособие, превышающее установленный законом лимит (согласно Письму Минфина № 03-04-06/9881 от 2017 года).

Согласно 225 ст. НК НДФЛ рассчитывается как налогооблагаемая база*13%.

Например, в последний рабочий день сотруднику начислили зарплату за отработанное время в размере 26 тыс. р. и компенсацию неиспользованного отпуска в размере 24 тыс. р. НДФЛ, удержанный с зарплаты, составил 3380 р., с компенсации неиспользованного отпуска – 3120 р. На руки сотрудник получил 43500 р. (22620+20880) за минусом НДФЛ 6500 р. (3120+3380). Работодатель обязан перечислить 6500 р. на следующий день, его можно заплатить одной платежкой.

С учетом данного примера можно выделить следующий порядок уплаты НДФЛ при увольнении:

  1. Работодатель начисляет увольнительные выплаты.
  2. Удерживает из указанных доходов налог.
  3. Выплачивает сотруднику доходы за минусом НДФЛ.
  4. Перечисляет НДФЛ в бюджет по местонахождению работодателя до 1 нерабочего дня.

Так, например, полученная зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск в обязательном порядке прописывается в отчете. Тогда как выходное пособие указывается только в той части, которая облагается НДФЛ. Например, работнику выплачено выходное пособие в размере 60 тыс. р., НДФЛ взимался с 20 тыс. из них. Следовательно, в 6-НДФЛ включается только сумма в 40 тыс. р., чтобы не было расхождений по начисленным и перечисленным налогам.

Стоит отметить, что налогооблагаемая база должна уменьшаться на вычеты, предусмотренные законом. Например, для инвалидов ВОВ они составляют 3000 р., Героев РФ – 500 р. в месяц, для родителей 1400 р. на первого ребенка и столько же на второго и пр.

НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

При этом перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее следующего дня (согласно п. 6 ст. 226 НК РФ). Например, если работник уволился 22 мая, то в этот день ему перечисляется компенсация за минусом налога. А 23 мая работодатель обязан перевести ее в бюджет.

Но если работодатель выполнит свои обязанности налогового агента досрочно и перечислит налог в день выплаты дохода, то это не будет считаться нарушением.

НДФЛ с выходного пособия

Выходное пособие при увольнении не относится к обязательным выплатам. Согласно ст. 178 ТК оно выплачивается при сокращении численности или штата, а также при ликвидации компании. Также оно может выплачиваться по договоренности с увольняемым сотрудником или же его выплата может обговариваться условиями коллективного договора.

Трудовой кодекс предусматривает минимальные лимиты для выходного пособия (если его выплата обязательна по закону). Так, работнику выплачивается среднемесячный заработок в день увольнения, еще один – на период его трудоустройства (если он не сможет найти работу за второй месяц после увольнения). Выходное пособие за третий месяц выплачивается по решению службы занятости, если уволенный сотрудник успел встать на учет в течение двух недель после увольнения, и если обратившийся работник не был трудоустроен в течение 3 месяцев.

Приведем пример начисления НДФЛ на выплаченное выходное пособие. Инженеру Потапову начислили при увольнении выходное пособие в размере 105 тыс. р. Его среднемесячный заработок составлял 25 тыс. р. Соответственно, необлагаемая сумма выходного пособия составила 75 тыс. р. С 30 тыс.р. (105000-75000) работодатель должен удержать и перечислить НДФЛ в размере 3900 р. На руки инженер поучит 101100 р. (105000-3900).

Ответственность за несвоевременную уплату НДФЛ

Неправомерное неудержание и неперечисление НДФЛ в бюджет является основанием для наложения штрафных санкций на работодателя. Так, налоговая инспекция вправе наложить штраф в размере 20% от суммы, подлежащей уплате (согласно 123 ст. НК РФ).

Таким образом, работодатель выступает в отношении доходов сотрудника налоговым агентом. Он обязан произвести удержание налога из доходов, а затем перечислить НДФЛ в бюджет. Налоговая ставка составляет 13%. При увольнении налогооблагаемую базу образуют зарплата сотрудника, компенсация неиспользованного отпуска и выходное пособие сверх лимита. Работодатель обязан перечислить НДФЛ не позднее следующего дня за получением окончательного расчета, а именно дня увольнения или последнего рабочего дня сотрудника.

Ссылка на основную публикацию