Компенсация за вынужденный прогул при незаконном увольнении

Вынужденный прогул по вине работодателя по ТК РФ (оплата)

Вынужденный прогул – результат нарушения ТК работодателем

Что же такое вынужденный прогул? Определения понятия «вынужденный прогул» ТК РФ не дает. На практике либо трудовая инспекция, либо суд по заявлению работника рассматривает обстоятельства увольнения и решает, был ли прогул вынужденным по вине работодателя. Понятие «вынужденный прогул» можно определить как ситуацию, когда работник не мог выполнять свои обязанности из-за того, что работодатель нарушил законно установленные требования к трудовым отношениям с этим работником.

Иными словами, вынужденный прогул всегда связан с нарушением ТК РФ работодателем (см. постановление Пленума ВС РФ «О применении судами ТК РФ» от 17.03.2004 № 2).

Юристы склонны детализировать разновидности вынужденного прогула по вине работодателя, но это все равно частные случаи общего определения.

Примерами вынужденного прогула по вине работодателя могут служить следующие ситуации:

• незаконное отстранение от работы;
• незаконное увольнение работника;
• незаконный перевод на другую работу;
• несвоевременное восстановление работника в должности в соответствии с решением госоргана или суда;
• задержка выдачи трудовой книжки работнику после увольнения либо внесение в нее недостоверной информации об увольнении.

Что делать, если работодатель потерял трудовую книжку, узнайте здесь.

Оплата за вынужденный прогул

Оказавшийся в такой ситуации работник имеет право на выплату среднего заработка за потерянное рабочее время. Основанием для оплаты вынужденного прогула будет решение уполномоченного органа, восстанавливающее нарушенные права работника (ст. 234 ТК РФ).

Работник Смоленцев И. А. был уволен 02.10.2018. Работник счел увольнение незаконным и обратился в суд. По решению суда работник восстановлен на работе с 18.02.2019. Период с 03.10.2018 по 18.02.2019 считается вынужденным прогулом и подлежит оплате. Это должно быть указано в решении суда одновременно с распоряжением о восстановлении.

ВАЖНО! Законом предусматриваются ограниченные сроки обращения в суд для работников, чьи трудовые права нарушены, — не более 3 месяцев с момента нарушения (ст. 392 ТК РФ).

Оплата вынужденного прогула производится исходя из размера среднего заработка работника за 12 календарных месяцев, предшествующих началу вынужденного прогула, в соответствии с порядком, зафиксированным в постановлении Правительства РФ «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» от 24.12.2007 № 922.

ВАЖНО! Календарный месяц – это период с 1 по 30 (31) число включительно, для февраля – по 28 (29). Среднемесячное число календарных дней (29,3) применяется только в расчетах, связанных с отпусками.

Подробнее о расчетах, связанных с отпусками и увольнениями, читайте в материале «Как правильно оформить отпуск с последующим увольнением?».

Единый порядок расчета средней заработной платы (СЗП) установлен ст. 139 ТК РФ:

Фактически отработанное время

Фактическая зарплата – все начисленные работнику суммы выплат за его труд в организации за расчетные 12 месяцев.

Фактически отработанное время – все время, когда сотрудник находился на работе и выполнял рабочие обязанности (в течение расчетных 12 месяцев).

Сумма выплаты за вынужденный прогул = СЗП × количество дней вынужденного прогула, при этом количество дней вынужденного прогула подразумевает именно дни, которые были бы у данного сотрудника рабочими.

До увольнения Смоленцев работал по обычной пятидневке с окладом 35 000 руб. Уходил в отпуск с 01.07.2018 по 28.07.2018. Находился на больничном с 03.03.2018 по 13.03.2018. Получал премию в размере оклада по результатам работы за 1-е полугодие 2018 г. в июле 2018 г.

В расчет средней зарплаты бухгалтер включает период с 01.10.2017 по 30.09.2018.

35 000 + 35 000 + 35 000 + 35 000 + 35 000 + 21 667 (март) + 35 000 + 35 000 + 35 000 + 39 565 (июль) + 35 000 + 35 000

22 + 21 + 21 + 17 + 19 + 9 + 21 + 20 + 20 + 2 + 23 + 20

В марте расчет без учета дней больничного.

В июле расчет без отпуска плюс премия по результатам работы.

На период вынужденного прогула пришлось 91 (21 + 21 + 21 + 17 + 11[за февраль]) рабочих дней.

Тогда выплата Смоленцеву завынужденные прогулы по вине работодателя составит:

ВАЖНО! Если при увольнении работодателем было выплачено выходное пособие, его можно зачесть в уменьшение выплат за вынужденные прогулы. Все прочие полученные работником выплаты во время вынужденного прогула (например, за больничный) в зачет брать нельзя.

О том, как может быть оплачен больничный, читайте в этой статье.

Также бухгалтеру в ситуации, взятой в качестве примера, следует:

• Удержать НДФЛ с получившейся суммы. Основания изложены в письме Минфина РФ от 24.07.2014 № 03-04-05/36473 и от 11.04.2016 № 03-04-05/20329.
• Уплатить страховые взносы. Выплата является не компенсацией, а гарантией и входит в состав расходов на оплату труда (п. 4 ст. 255 НК РФ). Кроме того, оплата вынужденного прогула работнику не поименована в перечне выплат, необлагаемых страхвзносами, в гл. 34 НК РФ,

Выплата компенсации за моральный вред

Ст. 22, 237 ТК РФ предусматривают, что работник, чьи права нарушил работодатель, может потребовать дополнительно компенсировать моральный вред. Если работодатель сразу согласился с этим требованием, то выплата производится по соглашению сторон. Если работодатель не согласен, работник может требовать компенсации через суд.

При этом выплачиваемая работнику в соответствии со ст. 237 ТК РФ сумма возмещения морального вреда является компенсационной выплатой и не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). По тем же причинам компенсация за моральный вред не облагается страховыми взносами (подп. 2 п. 2 ст. 422 НК РФ, абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 20.2 закона «Об обязательном соцстраховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ)

Подробнее о нормах ст. 237 ТК РФ читайте здесь.

Включение времени вынужденного прогула в трудовой стаж

Когда работник восстановлен на работе, время вынужденного прогула включается в трудовой стаж так, как если бы он работал в обычном порядке. Этот период должен быть учтен:

• при расчете основного отпуска (подробнее расписано в ст. 121 ТК РФ);
• расчете надбавок, связанных с временной выслугой (такого рода надбавки обычно есть у бюджетников, узнайте более подробно в этой статье);
• прочих подобных расчетах.

Подробнее об алгоритме определения трудового стажа читайте в материале «Расчет непрерывного трудового стажа (нюансы)».

Итоги

Если работодатель не выполнил все требования ТК РФ при прекращении или приостановлении трудовых отношений с работником, это может привести к вынужденному прогулу последнего по вине руководителя. Результат для фирмы будет негативным – как финансовые потери, так и штраф от госорганов.

Подробнее о правовых последствиях незаконного увольнения читайте здесь.

Вынужденный прогул: нюансы оплаты и налогообложения

Автор: Будакова Н. И., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Если по вине работодателя сотрудник не может приступить к исполнению своих должностных обязанностей, организация должна возместить не полученный им заработок. В каком размере комиссия по трудовым спорам или суд может обязать организацию оплатить работнику время вынужденного прогула? Надо ли удержать с выплаченной суммы НДФЛ и начислить на нее страховые взносы? Какую «уточненку» по налогам и взносам за время вынужденного прогула нужно представить в инспекцию? Какие разъяснения по данным вопросам привела ФНС в Письме от 14.01.2019 № БС-4-11/228?

Оплачиваем время вынужденного прогула.

Под вынужденным прогулом подразумевают время, в течение которого работник по вине работодателя не мог выполнять свои трудовые обязанности. Такая ситуация может возникнуть в следующих случаях:

если работник был уволен незаконно;

если организация своевременно не выдала уволенному работнику трудовую книжку.

Согласно ст. 234 ТК РФ работодатель обязан возместить работнику не полученный им заработок во всех случаях незаконного лишения его возможности трудиться. Положениями данной статьи предусмотрено, что при признании судом или комиссией по трудовым спорам увольнения работника незаконным ему должен быть выплачен средний заработок за все время вынужденного прогула.

Эта норма согласуется с ч. 2 ст. 394 ТК РФ, в силу которой в случае признания увольнения или перевода на другую работу незаконным орган, рассматривающий индивидуальный трудовой спор, принимает решение о выплате работнику среднего заработка за все время вынужденного прогула или разницы в заработке за все время выполнения нижеоплачиваемой работы. Денежные требования работника, которые были признаны обоснованными органом, рассматривающим индивидуальный трудовой спор, удовлетворяются в полном размере (ст. 395 ТК РФ).

К сведению: Верховный суд в Определении от 23.04.2010 № 5-В09-159 пришел к выводу, что обязанность работодателя выплатить заработную плату за время вынужденного прогула наступает одновременно с отменой им приказа об увольнении и восстановлением работника в прежней должности, являясь неотъемлемой частью процесса восстановления на работе.

Средний заработок для оплаты времени вынужденного прогула определяется в порядке, предусмотренном ст. 139 ТК РФ (п. 62 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2). Это обусловлено тем, что Трудовым кодексом установлен единый порядок исчисления средней заработной платы для всех случаев определения ее размера.

К сведению: особенности порядка исчисления средней заработной платы определяются Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. Такой порядок определен в Постановлении Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (далее – Положение).

Средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате.

Средний дневной заработок (кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска) исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с п. 15 Положения, на количество фактически отработанных в этот период дней (п. 9 Положения).

Если за время судебных разбирательств по вопросу взыскания заработной платы за вынужденный прогул в организации произошло повышение заработной платы, п. 17 Положения предусмотрен особый порядок расчета среднего заработка. Средний заработок, определенный для оплаты времени вынужденного прогула, увеличивается на специальный коэффициент, рассчитываемый по формуле:

Тарифная ставка, оклад (должностной оклад), денежное вознаграждение, установленные работнику с даты фактического начала работы после его восстановления на прежней работе

Тарифная ставка, оклад (должностной оклад), денежное вознаграждение, установленные в расчетном периоде

К сведению: в отношении выплат, установленных в фиксированном размере и абсолютном размере, действует п. 16 Положения: при повышении среднего заработка выплаты, учитываемые при определении среднего заработка, установленные в абсолютных размерах, не увеличиваются.

При взыскании среднего заработка в пользу работника, восстановленного на прежней работе:

выплаченное ему выходное пособие подлежит зачету;

сумма оплаты вынужденного прогула уменьшает налогооблагаемую прибыль.

«Зарплатные» налоги при оплате вынужденного прогула.

В Письме от 14.01.2019 № БС-4-11/228 ФНС представила свои разъяснения по вопросам исчисления НДФЛ, страховых взносов, представления расчета 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам при выплате по решению суда среднего заработка за время вынужденного прогула. Отметим, что позиция налогового ведомства, изложенная в письме, была согласована с Минфином.

Налог на доходы физических лиц. По общему правилу при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ).

К сведению: согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 НК РФ.

Доходы, не подлежащие обложению НДФЛ (освобождаемые от налогообложения), перечислены в ст. 217 НК РФ. ФНС отметила, что оснований для освобождения от обложения налогом суммы среднего заработка за время вынужденного прогула, взысканного с организации на основании решения суда, названная статья не содержит, соответственно, такие доходы подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Ранее аналогичный вывод содержался в письмах Минфина РФ от 24.12.2018 № 03-04-05/94115, от 24.07.2014 № 03-04-05/36473, от 13.04.2012 № 03-04-05/3-502, ФНС РФ от 04.04.2006 № 04-1-04/190. Поддерживают контролеров и арбитры (постановления ФАС МО от 26.04.2007, 04.05.2007 № КА-А40/ 3164-07 по делу № А40-70555/06-4-304, ФАС СЗО от 06.07.2006 № А56-53997/2005)

В Письме от 27.02.2004 № 28-11/12809 УМНС по г. Москве высказало другое мнение: компенсация в виде выплаты работнику среднего заработка за время вынужденного прогула относится к компенсациям, установленным законодательством РФ, и подпадает под действие п. 3 ст. 217 НК РФ. В обоснование данной позиции чиновники сослались на то, что в ст. 394 ТК РФ выплата за время вынужденного прогула, производимая работнику в виде среднего заработка, определена как компенсация. К такому же выводу пришел ФАС МО в Постановлении от 08.12.2008 № КА-А40/11341-08 по делу № А40-6313/08-33-28. Однако на практике лучше руководствоваться более поздними разъяснениями чиновников.

К сведению: вместе с выплатой среднего заработка за время вынужденного прогула работнику может быть произведена компенсация морального вреда, присужденная судом. Выплаченная по решению суда сумма возмещения морального вреда, причиненного физическому лицу, является компенсационной выплатой, предусмотренной п. 3 ст. 217 НК РФ, и, следовательно, не подлежит налогообложению (Письмо УФНС по г. Москве от 17.03.2011 № 20-14/3/024651@). Если моральный вред возмещается не на основании судебного решения, данные выплаты не признаются компенсационными и облагаются НДФЛ в установленном порядке.

Исполнение обязанности налогового агента. Пунктом 1 ст. 226 НК РФ установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.

Указанные организации признаются налоговыми агентами и обязаны исполнять обязанности, закрепленные для последних, в частности, в ст. 226 НК РФ.

Следует учитывать, что суд в резолютивной части решения может указать сумму дохода, подлежащую взысканию в пользу физического лица, и сумму, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджет. В этом случае в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Если при вынесении решения суд не разделяет суммы, причитающиеся физическому лицу, и суммы, подлежащие удержанию с него, организация – налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не имеет возможности удержать с указанного дохода налог. При этом налоговый агент обязан согласно п. 5 ст. 226 НК РФ в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. К таким выводам пришел и Минфин в Письме от 19.06.2018 № 03-04-05/41794.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (п. 6 ст. 228 НК РФ).

К сведению: дата фактического получения дохода в виде среднего заработка работника за время вынужденного прогула, взысканного с организации на основании решения суда, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо (по его поручению) на счета третьих лиц.

Предоставление налоговых вычетов при исчислении НДФЛ с суммы среднего заработка, выплачиваемого работнику по решению суда в связи с признанием его увольнения незаконным. Данные выплаты не являются вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей. Минфин в Письме от 28.06.2013 № 03-04-05/24633 разъяснил, что при получении дохода в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе его перечисления на счета налогоплательщика в банках. Это означает, что вычеты могут быть предоставлены только с 1 января того налогового периода, в котором производится оплата вынужденного прогула.

Представление расчета 6-НДФЛ. Согласно п. 6 ст. 81 НК РФ уточненный расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), представляется налоговым агентом в налоговый орган при обнаружении в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению.

В Письме от 14.01.2019 № БС-4-11/228 ФНС при рассмотрении конкретной ситуации уточнила: если выплата работникам организации дохода в виде суммы среднего заработка за время вынужденного прогула (за период с апреля 2017 года по июнь 2018 года), взысканной с организации на основании решения суда, произведена в сентябре 2018 года, указанный доход подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2018 года. При этом нет оснований для представления уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ за предыдущие периоды.

Страховые взносы. Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Таким образом, на сумму среднего заработка за время вынужденного прогула, которую организация по решению суда выплатила незаконно уволенному работнику, страховые взносы начисляются в общеустановленном порядке.

К сведению: выплата, осуществляемая работнику в размере среднего заработка за время вынужденного прогула, подлежит обложению страховыми взносами, поскольку не включена в перечень выплат, освобождаемых от обложения ими (ст. 422 НК РФ). При этом объект обложения страховыми взносами возникнет в момент начисления зарплаты независимо от даты ее фактического получения работником и периода, за который она начислена.

Страховые взносы исчисляются с суммы причитающихся работнику выплат одновременно с начислением компенсации в размере среднего заработка за время вынужденного прогула на дату восстановления работника в должности по решению суда при отмене приказа об увольнении.

О необходимости начисления страховых взносов на сумму среднего заработка за время вынужденного прогула контролеры говорили и в период действия Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (Письмо Минфина РФ от 17.06.2016 № 02-07-05/35315). В вопросе начисления страховых взносов арбитры также солидарны с контролерами (Постановление ФАС ЗСО от 20.12.2013 № А45-20740/2012).

К сведению: пунктом 2 ст. 3 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» установлено, что страховой стаж – учитываемая при определении права на страховую пенсию и ее размера суммарная продолжительность периодов работы и (или) иной деятельности, за которые начислялись и уплачивались страховые взносы в ПФР, а также других периодов, засчитываемых в страховой стаж.

В Письме от 14.01.2019 № БС-4-11/228 ФНС уточнила: в случае неуплаты организацией страховых взносов с сумм среднего заработка, начисленного работникам за время вынужденного прогула в сентябре 2018 года, за расчетные (отчетные) периоды, в которых работники были восстановлены на работе и за которые им был начислен средний заработок (с апреля 2017 года по июнь 2018 года), такие периоды не будут включаться в страховой стаж данных работников и учитываться при определении их права на страховую пенсию.

Представление расчета по страховым взносам. На основании п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики страховых взносов подают в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по страховым взносам. В настоящее время действуют форма расчета по страховым взносам, порядок его заполнения (далее – Порядок), а также формат представления в электронной форме, утвержденные Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

К сведению: в соответствии с п. 1.2 разд. I «Общие положения» Порядка при обнаружении плательщиком в поданном им в налоговый орган расчете по страховым взносам факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик обязан внести необходимые изменения в расчет и представить в налоговый орган уточненный расчет по страховым взносам в порядке, закрепленном в ст. 81 НК РФ.

В случае необходимости корректировки плательщиком страховых взносов базы для исчисления страховых взносов за предшествующие расчетные (отчетные) периоды, в том числе с целью правильного формирования сведений индивидуального (персонифицированного) учета, плательщик представляет уточненный расчет по страховым взносам за предшествующий расчетный (отчетный) период. При этом в расчете за текущий расчетный (отчетный) период сумма произведенного перерасчета за предшествующий отчетный (расчетный) период не отражается.

Относительно ситуации, рассмотренной в Письме от 14.01.2019 № БС-4-11/228, ФНС указала: если организация в сентябре 2018 года выплатила работникам на основании решения суда суммы среднего заработка за период вынужденного прогула с апреля 2017 года по июнь 2018 года, на которые подлежат начислению страховые взносы, организации необходимо представить уточненные расчеты по страховым взносам за соответствующие расчетные (отчетные) периоды 2017 – 2018 годов.

Итак, выплата заработной платы за время вынужденного прогула производится в размере среднего заработка, исчисляемого по правилам ст. 139 ТК РФ. Если за время вынужденного прогула в организации повышались оклады, исчисленный средний заработок подлежит индексации. Такая выплата должна производиться одновременно с отменой приказа об увольнении и восстановлением работника в прежней должности. Согласно официальной позиции ФНС и Минфина с суммы среднего заработка, выплаченного за время вынужденного прогула, удерживается НДФЛ. При начислении компенсации в размере среднего заработка за время вынужденного прогула на дату восстановления работника в прежней должности с этой суммы исчисляются страховые взносы. При этом у организации отсутствуют основания для представления уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ за предыдущие периоды, но необходимо представить уточненные расчеты по страховым взносам.

Оплата вынужденного прогула при незаконном увольнении (статьи ТК РФ) в 2022 году

Вынужденный прогул возникает по вине работодателя, не обеспечившего доступ к исполнению обязанностей на рабочем месте либо создавшего обстоятельства, препятствующие трудоустройству. Одной из основных черт вынужденного прогула является противоправность действий работодателя, противоречащих гражданскому и трудовому законодательству.

Ситуации, при которых возникает вынужденный прогул

Отсутствие возможности исполнения трудовых обязанностей, которые трактуются как вынужденный прогул (ВП), возникают в результате действий работодателя:

• Безосновательного отстранения от исполнения обязанностей, перевода или увольнения сотрудника.
• Несоблюдения процедуры оформления увольнения при нарушении работником трудовой дисциплины, сокращения штата и прочих оснований инициативы работодателя.
• Указания в документах недостоверного основания расторжения трудового договора.
• Несвоевременной выдачи трудовой книжки при увольнении.
• Задержки исполнения решения судебного органа о восстановлении лица на работе.

Действия работодателя вынуждают работника совершить прогул – нахождение на рабочем месте более 4 часов подряд или в течение большего времени.

ТК РФ об отстаивании сотрудниками прав

Законодательные нормы определяют права лица на оспаривание решения предприятия и обязывают работодателя оплатить лицу период вынужденного прогула.

Период ВП, официально признанный судебным органом, исчисляется со дня, следующего после издания приказа об увольнении.

Подтверждение вынужденного прогула

Работник может оценить действия работодателя как нарушение его прав, повлекших вынужденный прогул. Для реализации прав и опротестования решения работодателя одного мнения работника недостаточно, необходимо иметь официальное подтверждение. Работник для отстаивания прав может обратиться:

• В комиссию по трудовым спорам предприятия. В случае отсутствия постоянно действующей комиссии сотрудник должен заявить о необходимости ее создания. Комиссия имеет право на оценку действий руководителя, отмену его решения по незаконному увольнению. Требование об оплате вынужденного прогула комиссия не выдвигает. Решение о выплате возмещения принимается только ГИТ или судебными органами.
• ГИТ. Инспекция рассматривает жалобу в течение 10 дней после обращения работника. ГИТ обладает правомочностью вынесения предписания о восстановлении незаконно уволенного работника и выплаты ему возмещения за время простоя.
• В суд первой инстанции, расположенный по месту регистрации работника или нахождения предприятия. Судебному органу предоставляются широкие права по определению правомочности действий работодателя. В ходе судебного разбирательства принимаются решения о замене формулировки увольнения, восстановлении в должности, выплатах сумм возмещения ВП и по прочим вопросам трудоустройства.

Решения судов по восстановлению работников при незаконном увольнении вступают в силу сразу после их принятия. При отказе исполнения или пропуске срока у работодателя возникает административная ответственность в форме штрафа.

Сроки опротестования нарушенных прав и документы, оформляемые при восстановлении и выплате компенсации

Законодательством установлены сроки обращения работником в судебные инстанции для опротестования нарушенных прав. Предельные сроки установлены в ст. 392 ТК РФ.

Работодатель, получив решение суда о необходимости восстановления работника с оплатой периода ВП, обязан:

1. Издать приказ об отмене предыдущего распоряжения. Обязательна ссылка на реквизиты аннулируемого приказа.
2. Внести запись в трудовую книжку об изменении ранее указанной формулировки.
3. Выплатить возмещение за ВП и нанесение морального ущерба при определении судом данной обязанности.

Начисление сумм производится судебным органом, бухгалтерия предприятия осуществляет только выплаты на карту лица или наличными средствами через кассу предприятия по платежным или расчетно-платежным ведомостям.

Расчет величины выплачиваемых компенсаций

Выплата возмещения за ВП осуществляется по среднему заработку, установленному ст. 139 ТК РФ. При оплате сумм не учитываются ситуации, когда работник в указанном периоде получал пособие из Центра занятости населения, оформил пенсию, инвалидность либо был принят на работу к другому работодателю. Порядок расчет определен ПП РФ от 24.12.2007 № 922. При определении среднего заработка:

• Принимаются к расчету все суммы полученного у данного работодателя дохода.
• За расчетный период принимаются 12 месяцев, предшествующие событию. Средняя величина заработка за отработанный период менее года рассчитывается исходя из фактически отработанных дней.
• При повышении в расчетном периоде ставки или оклада по должности суммы выплачивается с учетом повышающего коэффициента.

Работник М. был уволен 10.02.2017 с нарушениями норм. В результате оспаривания приказа и процедуры работник был восстановлен 20.04.2017 с присуждением выплаты компенсации простоя. Заработок за 245 рабочих дней с 01.01.2016 по 01.01.2017 составил 255 000 рублей. Работа по пятидневной неделе с окладом без стимулирующих выплат. Среднедневной заработок составил 1040,82 рубля. Суд установил сумму выплаты: С = 1040,82 х 51 = 53 081,82 рубля с удержанием налога 6 901 рубля.

Налогообложение выплачиваемых сумм

Назначенная судом выплата является доходом работника с последующим налогообложением НДФЛ и страховыми взносами. Судебный орган при определении обязанности по выплате возмещения работнику указывает начисленную сумму и налог, удерживаемый агентом.

На основании позиции Минфина РФ, высказанной в письме от 11.04.2016 № 03-04-05/20329, статья 217 НК РФ не содержит информации об освобождении суммы среднего заработка, полученного за время ВП, от налогообложения НДФЛ. При определении налоговой базы учитываются все доходы.

Зам. директора департамента Р.А.Саакян

В случаях, когда лицо сможет доказать причиненный наряду с материальным морального ущерба, суд может присудить выплату компенсации. В отличие от выплаты среднего заработка, компенсация морального вреда не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Ошибки, допускаемые работодателями

Вопрос № 1. Включается ли период ВП при восстановлении работника в стаж, дающий право на дополнительные выплаты или льготы как в случае работы лица?

Время вынужденного прогула дает право работнику на включение периода в стаж для начисления отпуска, получения надбавок в связи с временем работы на предприятии, выплат сумм материального стимулирования.

Вопрос № 2. Можно ли получить компенсацию за простой без восстановления в должности?

Судебный орган может признать нарушения норм, факт вынужденного прогула и назначение обязанности по оплате работнику, не выказавшему в иске пожелания восстановления на работе.

Компенсация за вынужденный прогул при незаконном увольнении и способы ее получения

При трудоустройстве человек принимает на себя ряд обязательств перед компанией. В частности, руководитель определяет рабочее время сотрудника и его трудовые обязанности. Любое отсутствие человека должно быть оправдано, например, больничным листом или оформлением отпуска, в ином случае непосещение рабочего места считается прогулом.

Однако возникают ситуации, когда сотрудник вынужден прекратить рабочий процесс по независящим от него обстоятельствам. Как происходит компенсация за вынужденный прогул при незаконном увольнении, разбираемся в статье.

Какой прогул считается вынужденным

В Трудовом кодексе нет определения «вынужденный прогул». Считается, что любое отсутствие работника более четырех часов это нарушение трудового распорядка, за которое возможно увольнение нарушителя или применение жестких дисциплинарных мер. Тем не менее все мы живые люди и жизненные обстоятельства бывают разные, из-за которых можно попасть в неприятную ситуацию на работе.

По закону нет смягчающих факторов для прогула, однако принято выделять уважительные и неуважительные его причины. К первой категории можно отнести следующие ситуации:

• дорожно-транспортное происшествие по пути на работу;
• внезапная госпитализация или смерть близкого родственника;
• коллапс общественного транспорта или на дорогах;
• аварийные ситуации дома, например, прорыв трубы водоснабжения;
• долгое ожидание участкового врача для себя или ребенка и прочее.

Важно понимать, что уважительные причины прогула даже на несколько часов должны быть чем-то подкреплены (например, больничный лист, справка, даже квитанция на вызов мастера в случае аварии в доме). Неуважительные причины не имеют существенной значимости и имеют обычно личный характер (например, самовольное решение не выйти на работу).

Принятие решения о том, была ли причина отсутствия на работе объективной и важной, зависит от мнения руководителя. Иногда одно и то же событие может трактоваться по-разному в зависимости от обстоятельств, частоты повторений и личного отношения.

Особым вариантом вынужденного прогула считается незаконные действия начальника по отношению к работнику. Обычно это связано, когда руководитель хочет уволить сотрудника, понизить его в должности либо, наоборот, придумывает способы удержать на работе. Наиболее распространенные действия приведены ниже:

1. Отстранение от должности без существенной причины.
2. Неправильная процедура увольнения, в том числе в одностороннем порядке.
3. Перевод на другую должность без письменного согласия работника.
4. Задержка в выдаче трудовой книжки при увольнении и тому подобное.

Любое отсутствие человека на рабочем месте должно быть письменно запротоколировано. Для этого письменно составляется акт, где фиксируется дата и время события, документ обязательно подписывают руководитель и два свидетеля (обычно коллеги). После появления человека, необходимо взять с него письменное объяснение случившегося.

Только на основании бумаг можно принимать решение о дальнейших действиях. Если человек во все пропал, руководителю следует принять меры по розыску сотрудника. Для этого нужно направить телеграмму или иное сообщение с просьбой дать объяснения своего отсутствия и сообщить о своих планах. Уволить человека во время его отсутствия нельзя, даже если это длится не один месяц.

Когда положена компенсация за вынужденный прогул при незаконном увольнении

Компенсация прогула положена только в том случае, когда он был обоснованным, т. е. вынужденным либо неизбежным. Законность таких мероприятий определяет суд. Если действия работодателя признаются неправильными, все дни, которые работник потерял, должны быть компенсированы, а прогул считается вынужденным по вине организации.

В случае если человек отсутствовал по уважительной причине, день также компенсируется. Если сотрудника не было несколько часов, эта часть оплачивается как вынужденный прогул, другой период – как рабочий день. Не совсем корректно требовать от человека оформление отпуска за свой счет, хотя чаще всего именно это и происходит.

Оплата вынужденного прогула при восстановлении на работе

При незаконном увольнении по инициативе работодателя, человек имеет право обратиться в суд для оспаривания сложившейся ситуации. Рассмотрев дело, судья принимает решение, было ли отстранение от работы и процедура увольнения правомерной.

Если решение, в пользу работника, он вновь возвращается на прежнее место работы в свою должность. Оформляется восстановление на работе, а не прием заново. Трудовые отношения не считаются прекращенными. Более того, весь промежуток времени, пока сотрудник отсутствовал, подлежат компенсации.

Сроки выплаты

Все выплаты по решению суда производятся с момента восстановления человека в должности и оформления необходимых документов. В исполнительном листе обозначается весь период, за который положена выплата и размер компенсации, также дополнительные выплаты, если они необходимы.

Законом не определены сроки выплаты, но они не должны быть позднее ближайшего перечисления заработной платы. Если работодатель отказывается добровольно выплачивать компенсацию, по следующему решению суда устанавливается срок оплаты.

Расчет среднего заработка за время вынужденного прогула

Какими бы ни были обстоятельства прогула, это время не считается рабочим. В случае признания вынужденного прогула человек обязан получить компенсацию по среднему заработку.

Это основная заработная плата и все премии и надбавки, исключаются получение пособий и других социальных выплат. При расчете учитывается только официальный доход, если какие-то выплаты производились нелегально, они не учитываются.

Для определения размера поощрения сначала высчитывается средний доход за день. Для этого сумма за отработанный период с начала года до дня начала прогула делится на общее количество дней. Затем, полученное значение умножается на количество дней, в которые сотрудник вынужден был не работать.

Пример: увольнение было 1 марта. Заработная плата за два месяца (60 дней) всего составила 60000 рублей. Время вынужденного прогула с момента увольнения до восстановления на работу составило два месяца (61 день). Получается, средний дневной доход: 60000 рублей : 60 дней = 1000 рублей в день. 1000 рублей *61 день = 61000 рублей компенсации за вынужденный прогул.

Налогообложение

Дискуссия о том положено ли удержание подоходного налога из компенсации за вынужденный прогул идет давно. С одной стороны, это не совсем заработная плата, а компенсация. Согласно налоговому кодексу, все виды компенсации, в том числе связанные с трудовыми обязанностями, не облагаются налогами.

В то же время эта выплата приравнивается ко времени, которое человек должен был отработать. По решению суда человек восстанавливается на работе либо в должности. В таком случае считается, что трудовые отношения не были прекращены, из суммы компенсации за вынужденный прогул удерживается НДФЛ в полном объеме.

Если выплаты при увольнении составили больше средней зарплаты, они засчитываются в счет компенсации. Допустим и возврат переплаченной части денег от работника. Все это определяет только судебное решение.

Взыскание компенсации

Решение о выплате компенсации за вынужденный прогул может принять только судья. Обычно в суд обращается обиженный работник, который считает действия работодателя незаконными и не признает своей вины, если были какие-то нарушения. Для этого собирается пакет документов и составляется исковое заявление с описанием всей сложившейся ситуации, также указываются свои требования и пожелания.

В порядке разбирательства от работодателя запрашивается вся необходимая информация и документы. На судебном заседании, рассмотрев все факты и обстоятельства истории, принимается решение о законности действий организации по отношению к работнику.

Если доказывается, что сотрудник прав, он получает возможность на взыскание компенсации с работодателя и восстановление на работе. В исполнительном листе прописывается полностью все решения суда: суммы и виды выплат, сроки, необходимость восстановления в должности.

Судебная практика

Любое действие работодателя по отношению к работнику должно быть зафиксировано в виде распоряжений, актов, приказов и других документах. Особенно важно это учитывать, если принимается решение об увольнении сотрудника по своей инициативе.

Здесь важно очень правильно и своевременно оформить необходимые документы и произвести положенные выплаты. Тоже касается различного рода вынесения дисциплинарных взысканий, перевода и других манипуляций с персоналом. Это критично, в случае обращения человека в суд для оспаривания решений руководства.

Согласно судебной практике часто незаконными действиями работодателя является нарушение сроков и неправильное оформление документов. В большей степени закон защищает права работника и предусматривает различные способы его защиты.

На основании фактов, суд принимает решение, насколько законно было действие начальника по отношению к работнику и не было ли вины самого сотрудника в сложившейся ситуации. Если признается вина работодателя, все его решения отменяются, и человек возвращается на свое прежнее место.

Помимо выплаты средней заработной платы суд может обязать организацию произвести дополнительные выплаты: компенсация за моральный вред, проценты за задержку в зарплате, оплата расходов на судебное дело.

В процессе работы могут возникать различные ситуации, в том числе довольно неприятные для работника. Вынужденный прогул весьма неприятная история в жизни трудящегося человека, особенно если речь идет о незаконном увольнении с работы или отстранении от должности. Закон достаточно лоялен к работникам и часто защищает многие огрехи с их стороны.

Работодатель обязан возместить работнику не полученный им заработок во всех случаях незаконного лишения его возможности трудиться. Об этом в следующем видео:

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Компенсация за вынужденный прогул при незаконном увольнении

Какой прогул считается вынужденным

В Трудовом кодексе РФ (далее — ТК РФ) обозначено только понятие прогула: отсутствие работника на рабочем месте без каких-либо уважительных причин в течение периода от 4 часов до всего рабочего дня или смены (п. «а» ч. 4 ст. 81 ТК РФ). К прогулу, следствием которого возможно расторжение трудового договора с работником, приравнены действия последнего, перечисленные в п. 39 постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2 (далее — ПП № 2).

Определения термина «вынужденный прогул» нет ни в одном из законов. Но данное понятие встречается в решениях судов и некоторых подзаконных нормативных документах, регулирующих трудовые правоотношения. Среди них — постановление Правительства РФ «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» от 24.12.2007 № 922 (далее — постановление № 922) и уже упомянутое ПП № 2.

Из анализа вышеназванных законодательных норм вытекает следующее понятие вынужденного прогула: это период от 4 часов, в течение которого сотрудник отсутствовал на рабочем месте (находился вне пределов рабочего места) либо был лишен возможности вести трудовую деятельность и получать за это заработную плату по вине работодателя.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Акцентируем внимание на важной характерной черте: сотрудника вынуждают отсутствовать на рабочем месте либо прекратить исполнять свои непосредственные обязанности не обстоятельства, которые могут считаться уважительными, а именно противоправные действия со стороны работодателя.

Типичные ситуации вынужденных прогулов

Наиболее типичные ситуации в области трудовых правоотношений, при возникновении которых можно вести речь именно о вынужденном прогуле, упомянуты в пп. 41 и 62 ПП № 2, а также ст. 394 ТК РФ. Выделим основные из них:

• безосновательное увольнение;
• отстранение от исполнения непосредственных обязанностей без наличия на то веских причин;
• нарушение порядка увольнения даже при отсутствии сотрудника на рабочем месте по неуважительным причинам (п. 41 ПП № 2);
• ошибка при формулировке основания для увольнения;
• задержка выдачи трудовой книжки уволенному;
• задержка исполнения решения суда о восстановлении на работе.

Последние из 2 указанных оснований могут быть признаны вынужденным прогулом и сами по себе, и в том случае, если эти причины стали препятствием к поступлению работника на другую работу (абз. 8 ст. 394 ТК РФ).

Порядок признания прогула вынужденным

Для того чтобы прогул был признан вынужденным, одного мнения несогласного сотрудника мало. Спорные вопросы о том, был прогул таковым или нет, решаются 2 способами:

1. Путем рассмотрения возникшего трудового конфликта комиссией по трудовым спорам (КТС). Как следует из ст. 385 ТК РФ, в полномочия КТС входит рассмотрение вопросов о правомерности применения дисциплинарного взыскания. Отсюда следует, что этот орган вполне правомочен выносить решения о признании прогула вынужденным. Между тем рассмотрение вопроса об оплате вынужденного прогула является исключительной прерогативой суда (ст. 391 ТК РФ).
2. В судебном порядке. Остановимся на этом пункте подробнее.

Полномочия, данные суду законом, позволяют решить более широкий спектр вопросов, связанных с вынужденным прогулом. Именно суд определяет:

• правомерность отстранения от работы либо увольнения;
• изменение формулировки основания незаконного увольнения на увольнение по собственному желанию;
• порядок восстановления на работе или перевода на другую должность;
• порядок и размер выплаты компенсации за время вынужденного прогула.

Этот список не является исчерпывающим. Споры подобного рода относятся к категории трудовых, и решения по ним для каждого конкретного случая индивидуальны.

Взыскание компенсации при незаконном увольнении

Компенсация за незаконное увольнение работника рассчитывается исходя из его среднего заработка (ст. 394 ТК РФ). Для исчисления применяются положения ст. 139 ТК РФ (п. 62 ПП № 2). О порядке таких расчетов читайте в статье Как рассчитывается среднемесячная заработная плата?.

Признание увольнения незаконным и порядок выплаты компенсации за вынужденный прогул отражаются в судебных решениях по трудовым спорам. По смыслу ст. 394 ТК РФ и п. 62 ПП № 2 после признания увольнения незаконным, а прогула — вынужденным суд обяжет работодателя предпринять в отношении работника одно из следующих действий:

• восстановить на прежней работе;
• при невозможности восстановления вследствие ликвидации организации выплатить компенсацию за все время вынужденного прогула и заменить формулировку причин увольнения на п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ;
• выплатить компенсацию без восстановления, изменив формулировку на увольнение по собственному желанию;
• выплатить взысканную сумму за задержку исполнения суда о восстановлении на работе.

Если в период вынужденного прогула в организации повышались тарифные ставки, оклады и денежные вознаграждения, размер взыскиваемой компенсации увеличивается на коэффициент, рассчитываемый по следующей формуле:

где: ТС — тарифная ставка (оклад, денежное вознаграждение) на день первого после восстановления рабочего дня;

ТС2 — аналогичный показатель в расчетном периоде (п. 17 постановления № 922).

Невыплата компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

По общему правилу, установленному ст. 127 ТК РФ, при наличии на момент увольнения неиспользованных дней отпуска сотрудник получает денежную компенсацию за каждый из них, причем в день увольнения. Исключение составляет условие, когда общее количество всех отработанных в организации дней не превысило полумесяца (п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР от 30.04.1930 № 169, далее — Правила).

О том, как производится исчисление размера рассматриваемого вида компенсации, идет речь в п. 28 Правил. Невыплата компенсации при увольнении работника карается предупреждением либо штрафом (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ).

В ситуации, когда увольнение работника впоследствии признано незаконным, порядок выплат рассматриваемого вида компенсации таков. Если ранее, в день увольнения, такая компенсация работником была уже получена, то при его восстановлении на прежнем рабочем месте и расчете суммы взыскания она идет в зачет. Иными словами, сумма взыскания среднего заработка уменьшается на сумму ранее выплаченной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении (п. 62 ПП № 2). При этом у восстановленного работника сохраняется и его право на ежегодный оплачиваемый отпуск.

Если компенсация за вынужденный прогул восстанавливаемому сотруднику не выплачивалась, то при предоставлении отпуска работодатель производит перерасчет с зачетом выплат, произведенных ранее в качестве компенсации за неиспользованную часть отпуска (письмо Роструда от 14.06.2012 № 853-6-1).

Подлежит ли оплата вынужденного прогула налогообложению

Все полученные физическим лицом доходы подлежат налогообложению (ст. 210 Налогового кодекса РФ). Ошибочно считать, что данный вид компенсации имеет отношение к названным в п. 3 ст. 217 НК РФ, даже если такая компенсация выплачивается по решению суда.

Названная словом «компенсация» выплата по своей сути является средним заработком работника, т. е. его доходом. Как следует из содержания ст. 234 ТК РФ, работодатель возмещает работнику неполученный заработок, восстанавливает нарушенное право работника на получение оплаты за труд, но не компенсирует ему какие-либо затраты и не возмещает какой-либо ущерб, связанный с неисполнением им трудовых обязанностей либо иных, предусмотренных законом обязанностей (письмо Минфина РФ от 24.07.2014 № 03-04-05/36473, АО СК по административным делам Владимирского областного суда от 08.09.2015 по делу № 33-3035/2015).

По этой причине подоходный налог с взыскиваемой суммы уплачивается. Удержать сумму налогообложения должен сам работодатель, т. к. именно он признается налоговым агентом в отношении указанного дохода и должен исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. 226 НК РФ (письмо Минфина РФ от 26.12.2011 № 03-04-06/6-358).

А вот при возмещении причиненного работнику морального вреда, размер которого определяется судом, его сумма признается компенсационной выплатой и на основании п. 3 ст. 217 НК РФ налогообложению уже не подлежит (письмо Минфина РФ от 28.11.2008 № 03-04-05-01/450).

Резюмируя сказанное, отметим, что бремя доказывания факта вынужденного прогула лежит на незаконно уволенном работнике. После же установления такого факта работодатель обязан восстановить работника в правах, в том числе выплатить компенсацию. Дополнительного волеизъявления работника на это не требуется.

Компенсация не полученного работником заработка при незаконном увольнении

Несмотря на то, что законодательство не содержит понятия «незаконное увольнение», руководствуясь методом от противного, можно понять, что речь идет о нарушении трудовых прав работника, связанных с расторжением трудового договора.

Такое нарушение относится к категории административных, за его совершение на работодателя может быть наложен штраф. Ему также придется компенсировать работнику доходы, не полученные им за время незаконного лишения возможности работать.

Когда положена компенсация за вынужденный прогул при незаконном увольнении

Незаконные увольнения могут быть разделены на две категории.

1. Расторжение трудового договора происходит по причине, не предусмотренной Трудовым кодексом РФ, — например, по истечении срока действия срочного трудового договора, если работодатель не имел права заключать такой договор с работником.
2. Нарушения второй категории связаны с нарушением установленной законом процедуры. Типичными случаями являются увольнение в период временной нетрудоспособности или увольнение за прогул, не оформленный актом об отсутствии работника на рабочем месте.

Компенсация может быть рассчитана работодателем самостоятельно (например, если работник восстановлен на работе по соглашению сторон или решению комиссии по трудовым спорам) или указана в решении суда, предписании государственного инспектора по труду или прокурора.

Сроки опротестования нарушенных прав

Подавать жалобы на нарушение трудовых прав следует незамедлительно. В первую очередь необходимо обратиться в комиссию по трудовым спорам. Стоит учитывать, что для рассмотрения спора в судебном порядке исковое заявление должно поступить в суд в течение одного месяца со дня вручения работнику копии приказа об увольнении либо выдачи трудовой книжки, а комиссия может выдать на руки копию принятого ей решения только через 20 дней после поступления заявления.

Скачать Образец искового заявления можно по ссылке.

Одновременно за защитой своих прав можно обратиться в прокуратуру или Государственную инспекцию по труду. С учетом сроков давности по административным правонарушениям это также лучше сделать в течение месяца со дня увольнения.

Какие документы нужно оформить при восстановлении и выплате компенсации

При восстановлении работника в должности и выплате ему компенсации за вынужденный прогул работодатель должен сделать следующее.

1. Издать два приказа — об отмене приказа об увольнении и о восстановлении работника в должности.
2. Сделать новый табель рабочего времени, отразив в нем все время вынужденного прогула.
3. Дополнить трудовую книжку и личную карточку работника записями о признании увольнения недействительным и восстановлении работника.
4. Произвести расчет среднего заработка, на основании которого будет рассчитана компенсация, и определить размер самой компенсации.

Расчет среднего заработка также может быть затребован у работодателя судом, государственным инспектором по труду или прокурором, если они примут решение самостоятельно рассчитать размер компенсации, которую подлежит выплатить незаконно уволенному работнику.

Расчет размера оплаты: пошагово

Размер компенсации определяется с учетом среднего заработка за один рабочий день и числа рабочих дней в периоде, когда работник находился в состоянии вынужденного простоя. Чтобы рассчитать средний дневной заработок, необходимо предпринять ряд последовательных шагов.

1. Установить расчетный период и его продолжительность. Для расчета компенсации он принимается равным 12 полным месяцам, но не может превышать фактической продолжительности работы человека в организации.
2. Получить сведения о доходах работника за каждый месяц расчетного периода. Из общей суммы следует исключить социальные и не относящиеся к оплате труда компенсации и выплаты.
3. Определить (при необходимости) повышающий коэффициент. Он рассчитывается, если в расчетном периоде произошло повышение заработной платы. Тогда все начисленные ранее суммы следует пересчитать с учетом повышающего коэффициента.
4. Рассчитать общую сумму полученного работником дохода с учетом повышающего коэффициента.
5. Определить число рабочих дней в расчетном периоде.
6. После выполнения указанных операций мы можем рассчитать значение среднего дневного заработка, разделив общую сумму расчетного дохода работника на число дней, учитываемых при расчете.

Для указанного выше порядка расчета существует ряд исключений.

Если в расчетном периоде работник фактически не работал или ему не начислялась заработная плата, то расчет производится по следующим правилам:

• при отсутствии таковых в расчетном периоде либо за период, превышающий расчетный, берется фактически начисленная заработная плата за предшествующий период, равный расчетному;
• при отсутствии таковых в расчетном периоде и до его начала размер определяется исходя из размера заработной платы, начисленной в месяце увольнения;
• при отсутствии таковых в расчетном периоде до и после его начала берется установленная работнику тарифная ставка или оклад.

Пример расчета

Предположим, что Матвей был принят на работу 10 мая 2017 года и незаконно уволен 10 мая 2018 года. Тогда продолжительность расчетного периода составит 11 месяцев — с 1 июня 2017 года по 30 апреля 2018 года.

За указанный период Матвею начислена заработная плата:

• 20 000 руб. — в период с июня по ноябрь 2017 года (7 месяцев);
• 9 524 руб. — за декабрь 2017 года с 1 по 15 декабря (15 дней) работник находился на больничном;
• 30 000 руб. — в период с января по март 2022 года (3 месяца);
• 25 000 руб. — за апрель 2018 года.

В нашем случае в январе 2022 года произошло повышение заработной платы. Следовательно, нужно рассчитать повышающий коэффициент. Он составит частное от деления 30 тысяч рублей на 20 тысяч рублей, то есть 1,5.

Тогда расчетный доход Матвея за данный период составляет:

20 000×7 x 1,5 + 9 524×1,5 + 30 000×3 + 25 000 = 339 286 руб.

Число рабочих дней в расчетном периоде — 237.

Средний заработок нашего работника за один день составит:

339 286 : 237 = 1 431,58 руб. в день.

Если вынужденный прогул в связи с незаконным увольнением продолжался с 11 мая по 18 июня 2018 года, то компенсация должна быть рассчитана за 27 рабочих дней и составит 1 431,58×27 = 38 652,66 руб.

Возможно ли уменьшение размера компенсации

В исключительных случаях размер компенсации может быть пересмотрен судом в порядке апелляции или кассации, если при первом рассмотрении дела судья неверно произвел расчет. Также может быть обжалован расчет, выполненный инспектором по труду или прокурором, — это можно сделать в суде первой инстанции.

Налогообложение при оплате вынужденного прогула

Поскольку компенсация за вынужденный прогул фактически считается альтернативой заработной платы, которую получил бы работник за время прогула, она считается доходом, с которого должны быть уплачены налог на доходы физического лица и страховые взносы.

Также в составе расходов на оплату труда она принимается в расчет налога на прибыль и налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Нужно ли пересчитывать стаж при увольнении после признания его незаконным

Время вынужденного прогула дает право работнику на включение этого периода в стаж для начисления отпуска, получения надбавок в связи с временем работы на предприятии, выплат сумм материального стимулирования. Выплата компенсации учитывается при расчете среднего заработка в будущие периоды как отработанное время.