Компенсация за отпуск налогообложение

Компенсация отпуска при увольнении — облагается ли страховыми взносами?

Многие работники к моменту своего увольнения имеют дни от неиспользованного отпуска. Согласно законодательству, гражданин вправе получит за них денежную компенсацию, размер которой будет рассчитан бухгалтерией вместе с зарплатой, выдаваемой увольняющемуся за фактически отработанные им дни. Однако, компенсация отпуска при увольнении облагается страховыми взносами. Как это выглядит, сколько составят взносы и какие выплаты облагаются налогами? Стоит рассмотреть это подробнее.

Компенсация за неиспользованный сотрудником, отпуск

Компенсация – это денежная выплата, которой можно заменить время неиспользованного отпуска. Когда сотрудник вместо выходных и отпуска работал. Выплачиваться компенсация должна при увольнении или сокращении. Причем возможность получения выплаты не ограничена причиной увольнения. Например, руководитель решил увольнять нерадивого сотрудника, не справляющегося с профессиональными обязанностями. Оформляют как увольнение по статье. Все равно работник имеет право получить полный расчет, а это фактическая зарплата плюс компенсация.

Важно: стоит помнить. Что подобные выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Поэтому сотрудник получает остаток компенсации после удержаний.

Виды налогов и страховых взносов, которыми облагается компенсация

Если размер НДФЛ при увольнении устанавливается по соглашению сторон, то какие виды страховых взносов будут получены с компенсации:

пенсионное страхование;
обязательное медстрахование;
соцстрахование (если возникнет период нетрудоспособности или период материнства);
страхование от НС («травматизм»).

Причем эти выплаты всегда начисляются, если сотрудник берет компенсацию.

Если работник был связан с тяжелым или травмоопасным производством, это влияет на тарифы страховых взносов.

Все взносы отчисляет и переводит бухгалтер, отдавая сотруднику лишь остаток.

Какой размер (%) страховых выплат? Взыскивается 30% суммарно с фактического дохода физического лица, из которых:

пенсионные выплаты 22%;
медицинские взыскания 2,9%;
социальные платежи 5,1%.

А также 3 первых отчисления уходят в ФНС, последний платеж – в ФСС.

Налогообложение компенсации, выдаваемой сотруднику за его неиспользованный отпуск имеет свои нюансы. Чтобы правильно рассчитать размер налога, бухгалтеру нужно точно узнать, сколько дней фактически отработал сотрудник.

Если на предприятии он работает уже 11 месяцев (текущего года), то ему положен полный отпуск – 28 дней. Бухгалтер смотрит, сколько месяцев всего отработал сотрудник, собирающийся увольняться. В среднем, получится 2 отпускных дня ежемесячно. Конечно, каждая организация устанавливает работникам свое количество отпусков, которое отражается в договоре, но оно не должно быть ниже установленного законом минимума.

Облагается ли компенсация при увольнении НДФЛ? Да. Кроме страховых взносов, нужно удержать еще налоговый вычет.

Ставка НДФЛ – 13%.

Виды выплат при увольнении, которые не облагаются налогами

Как правило, сотрудник, собирающийся уволиться, получает стандартные выплаты: зарплату (фактическую) и компенсацию.

Некоторым гражданам положен дополнительный отпуск, если они имеют ненормированный график и часто перерабатывают. Законодательством оговорено, что за переработку положена оплата. Размер ее и порядок начисления указывается в договоренности.

Есть ли выплаты, которые не должны облагаться ничем?

Когда сумма находится где-то в пределах трех средних заработков гражданина, то доход не подлежит налогообложению.

Людям, работающим в тяжелых условиях (Крайний Север, шахтерам), размер для необлагаемого пособия постепенно увеличили до 6 обычных среднемесячных заработков.

Однако здесь работодатель обязан выплачивать увольняющемуся сотруднику суммарную компенсацию, в которой:

выходное пособие;
средний заработок (фактическая зарплата);
отчисления, которые нужно платить руководителю, его заму или главного бухгалтеру.

Важно: здесь не учитывается компенсационный доход, который получает сотрудник за срок своего неиспользованного вовремя отпуска. Если сумма превысит границу трехмесячного (или шестимесячного) заработка, то уплата страховых отчислений и НДФЛ обязательны.

Некоторые работодатели полагают, что если сотрудника уволить из ликвидируемого предприятия, то достаточно выплатить ему остаток зарплаты. Нет. Это заблуждение. Гражданин имеет право на полноценное возмещение своего неиспользованного отпуска и неважно, почему он увольняется. Руководитель обязан рассчитать ему размер компенсации и оформить увольнение согласно ТК РФ.

Особенности взыскания и перечисления налогов в бюджет

Вопросами налогообложения и перечислением выплат занимается бухгалтерия. Сотрудник лишь получает ежемесячно свою зарплату – остаток после всех отчислений.

У налогов есть размер и сроки уплаты. Физическое лицо, не предприниматель, как правило, платит самостоятельно лишь один налог – на собственность. Обложению подлежит любое имущество, которым владеет гражданин: гараж, квартира или дом.

Налог на транспорт – платят автовладельцы, это ежегодные отчисления, зависящие от стоимости и года выпуска автомобиля. Нужно самостоятельно заполнять декларации и посетить Налоговый комитет. Впрочем, сейчас можно оплачивать все счета через интернет, достаточно иметь банковскую карту или электронный кошелек.
Подоходный налог – платят предприниматели и люди, имеющие пассивный доход.
НДС – обязательный налог для предпринимателей, им нужно облагать цену продукции и услуг.

Налоговые ставки могут измениться, каждый год обновляется Налоговый кодекс. Справку о величине и сроке уплаты, а также код нужного налога можно посмотреть в кодексе или спросить у специалиста в налоговой.

Важно: налоги нужно платить своевременно, недобросовестным налогоплательщикам грозит пеня.

Рассчитываться нужно лишь в рублях. Оплачивать либо напрямую в налоговой, либо через банк, заполнив бланк. Важно правильно указывать реквизиты, иначе сумма уйдет «не туда».

Нюансы процедуры

Когда можно получить свой выходной расчет при увольнении? Сразу, как только выйдет соответствующий приказ. Работник относит его бухгалтерам, те производят расчет.

Компенсация положена лишь увольняющимся? Нет, любой работник вправе попросить заменить его отпуск деньгами. Для этого он договаривается лично с руководителем, затем пишет заявление. Бухгалтерия произведет расчет. Стоит помнить, что компенсировать могут лишь неиспользованный отпуск.

Можно ли рассчитывать на выплаты, если сотрудник переводится? Да, организация, от которой он уходит, произведет ему полный расчет по соглашению сторон.

НДФЛ это «личный» налог работника? Да, работодатель здесь выступает как налоговый комитет. И налог удерживается каждый раз, с любых получаемых работником доходов (зарплата, компенсации).

Можно ли отказаться от оплаты НДФЛ? Нет. Это обязательный налог, его одинаково платят все сотрудники. Разнится лишь величина, т. к. налог рассчитывается по сумме всей компенсации или зарплаты.

Положена ли работнику компенсация, если его увольняют в момент сокращения? Да. Работодатель обязан произвести официальный расчет и оформление сотруднику. Дополнительно тот может попросить выдать ему характеристику, на что также имеет право.

Какими налогами облагается компенсация за отпуск при увольнении

При увольнении сотрудника, ему причитаются компенсационные выплаты, среди которых, компенсация за отпуск, который не был использован работником. Такие компенсации подлежат обязательному налогообложению. Налоговый кодекс и специальные законы устанавливают, какими налогами облагается компенсация за отпуск при увольнении.

Соответственно, если сотрудник увольняется с работы в текущем году, и отпуск свой он не использовал, то ему необходимо сделать расчет, с учетом компенсации за неиспользованный отпуск. Трудовой кодекс РФ устанавливает, что работодатель обязан предоставить работающему сотруднику отпуск, который оплачивается в обязательном порядке, не менее 28 дней каждый год. Компенсация за неиспользованный отпуск не приравнивается к необлагаемым доходам граждан, который установлены статьей 217 Налогового кодекса РФ.

Налоги с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Когда работник уходит с занимаемой должности в текущем году, после того, как отбыл в отпуске, компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск ему не насчитываются. И, соответственно, не выплачиваются. Во всех других случаях, в расчет берется не только основной, но и отпуск, предоставляемый дополнительно, как разновидность гарантий для некоторых лиц. Он может предоставляться отдельным категориям сотрудников. Например, лица, работающие в опасных или вредоносных рабочих местах, имеют больше дополнительных дней отпуска, чем клерк из офиса. В соответствии с этим, и насчитываются компенсации, в случае увольнения такого сотрудника, если отпуск свой он не использовал.

Важный нюанс: если сотрудник увольняется с работы по переводу, ему также следует сделать компенсационные выплаты за отпуск, который он не использовал. Это касается не перевода из одного филиала в другой, так как работодатель остается один и тот же. Данное правило применимо к сотрудникам, которых переводят в рамках одного холдинга. Выплачивая компенсацию, работодатель обязан провести обязательные налоговые отчисления.

Для того, чтобы определить налоговую базу при выплате компенсации, нужно правильно провести расчет дней неиспользованного отпуска. Полное количество дней (не менее 28) насчитываются работнику, который проработал на предприятии 11 месяцев. В остальных случаях, происходит расчет дней отпуска в соответствии с количеством отработанных месяцев. Получается, в среднем, 2 дня отпуска на каждый месяц труда. Количество дней отпуска устанавливается в организации для каждой должности отдельно, но не должно быть меньше, чем установленный законом минимум.

Какие налоги начисляются на компенсацию при увольнении за неиспользуемый отпуск

В налоговую базу отчислений входит налог на доход физических лиц, который составляет 13% от суммы всех доходов граждан, а также следующие обязательные платежи – взносы:

в Пенсионный фонд Российской Федерации;
в Фонд соцстрахования;
взнос в Фонд обязательного медицинского страхования;
взнос в территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

То есть, следует проводить вычеты и удержания при начислении компенсации за неиспользованный отпуск по всем указанным статьям на взносы и налоги. Налоговый кодекс дает четкий ответ, какие налоги платить за компенсацию отпуска при увольнении. Не нужно начислять на сумму компенсации за неиспользованный отпуск, взносы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве.

Поскольку в 2010 году был отменен единый социальный налог, вместо него оплачиваются вышеперечисленные взносы предприятием, которое выплачивает увольняющемуся сотруднику компенсацию.

На основании норм, установленных законодателем – ст. 217 НК РФ, ст. 9 ФЗ № 212, не нужно уплачивать налог с начисленных выплат и платежей для увольняющегося сотрудника, кроме компенсации за неиспользованный отпуск. Поэтому, работодатель должен оплатить и налог на доходы, и обязательные взносы.

Начисление налогов при начислении компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

В соответствии со ст. 223 НК РФ, налоговые отчисления в бюджет подлежат оплате не после окончания трудового месяца, как при выплате заработной платы, а в момент получения компенсации уволившимся работником. Датой получения работником дохода, считается:

день выплаты дохода, путем перечисления на банковский счет физического лица;
день выплаты денежных средств бывшему сотруднику в кассе предприятия;
день получения сотрудником денежной суммы в кассе банка, с расчетного счета предприятия, по платежному поручению.

На основании этого, перечисление предприятием налогов на выплаченную компенсацию, происходят в этот же день. В случае получения работником денежных средств в наличной форме, оплатить налоги работодатель должен не позднее следующего дня, за днем фактической выплаты.

Налоги и взносы за компенсацию при увольнении, в случае неиспользования ежегодного отпуска, начисляются и выплачиваются организациями и предприятиями в пользу сотрудника, который оформлен в соответствии с нормами законодательства – по трудовому договору или по гражданскому (на выполнение работ или оказание услуг).

Трудовое законодательство устанавливает такие же права и гарантии на компенсацию ежегодного отпуска, в случае увольнения и для совместителей.

Таким образом, с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении берутся налоги. Отчасти, из-за того, что компенсация является доходом работника, а также для проведения своевременных и правильных начислений в бюджет. При правильном налоговом планировании, данные компенсационные выплаты, и уплаченные на них налоги и взносы, предприятие может оптимизировать с пользой для себя.

Налогообложения компенсаций за неиспользованные отпуска при увольнении

Сотрудник, работающий на любом предприятии, имеет право на оплачиваемый отпуск. Он предоставляется только после года службы на предприятии. Данный пункт прописан в Трудовом Кодексе РФ (соответствующая 122-я статья). Если работник увольняется, а у него остался еще неиспользованный отпуск, он имеет право на компенсационные возмещения.

О чем следует помнить

При увольнении с занимаемой должности обязательно должны учитываться нормы, приведенные в ТК РФ, а также в директивах решения Правительства № 922. При нарушениях со стороны работодателя в силу вступает уголовный кодекс (УК). Согласно УК сотрудник имеет право подать иск для получения компенсации. Также иск подается и о взимании пени за период просрочки. При удовлетворении иска работодатель несет ответственность по УК (статья 145.1).

Потенциально возможные объемы компенсации при увольнении за неиспользованный отпуск рассчитываются при учете следующих факторов:

среднедневная зарплата работника. Здесь учитывается общий доход, полученный за предыдущий год работы на ИП или любом другом предприятии. После этого общий доход делится на количество времени, которое было отработано на протяжении года. Следует понимать, что это количество высчитывается без праздников, отгулов и т.п.;
отпуск вычисляется с учетом всего того объема отпускного периода, что не был востребован в подотчетном году.

В последнем случае задействуется специальная формула: СД= ОД / 12 / 29,3. Где:

СД – это общий доход, который получил человек за двенадцать месяцев, предварявших расчет;
12 – это месяцы;
29,3 – это усредненный индекс количества дней. Подобный индекс ратифицирован Постановлением №922.

Кроме вышеописанной формулы может использоваться другое уравнение: СД= 29,3 х Км + Кд. Оно расшифровывается следующим образом:

СД – это совокупный доход, полученный сотрудником за двенадцать месяцев, что были перед сокращением;
29,3 – это усредненный показатель количества дней;
Км – это количество месяцев, который сотрудник полностью отработал;
Кд – это дни, что увольняемый отработал частично.

Любое предприятие или ИП имеет законное право предложить при увольнении альтернативное решение. Это решение предполагает не отпуск, а начисление соответствующей компенсации, что начисляется за неиспользованный отпуск.

Что говорит закон

При увольнении происходит денонсация (аннулирование) подписанного трудового соглашения. Расторжение происходит по воле одного из подписантов (наниматель/сотрудник). При этом статья 127 ТК РФ говорит о существовании опции выплаты компенсации за неиспользованный перед уходом отпуск.

В то же время, когда работник не уходил на отдых более года, при калькуляции возмещаемой суммы за такой неиспользованный отпуск должно обязательно браться во внимание все время работы данного сотрудника на ИП/компанию. Но физическая компенсация возможна лишь за двенадцать месяцев. Оставшиеся дни увольняющийся имеет право отгулять.

По закону сотрудник за 1 месяц своей работы при увольнении получает право на компенсации за 2,3 дня (округление, как правило, ведется до 2). Аналогичный принцип применяется и при расчете количества отработанных за месяц дней.

Любые нарушения в калькуляции компенсации, назначаемой за неиспользованный отпуск, предполагают ответственность работодателя (статья 145.1 УК).

Стоит понимать, что в каждом ИП, компании и т.д. существуют свои размеры отпуска. Поэтому усредненные сроки будут иметь разные значения. Одновременно с этим статья 267 ТК РФ гласит, что несовершеннолетний гражданин имеет право на удлиненный отпуск – 31 суток.

Здесь существует еще один важный момент. Если сотрудник протрудился свыше пяти с половиной месяцев, то в его распоряжении есть возможность востребовать компенсации только за 28 дней. Такая опция действительна только если:

сокращение происходит в результате банкротства компании, недееспособности/смерти владельца организации, функционирующей в любой сфере деятельности;
человек отправляется на продолжительное обучение/курсы;
происходит урезание штата;
сокращение в связи с призывом в армию.

В иных обстоятельствах это правило компенсации не работает.

Порядок увольнительной процедуры

Алгоритм увольнения/сокращения расписан в ТК РФ (статья 81 и др.). Сотрудник может покинуть занимаемую должность по четырем причинам:

добровольно, по личным мотивам;
по воле (обоснованной) работодателя;
по обоюдной договоренности;
в связи с урезанием штата.

Калькуляция компенсации за неиспользованный отпуск ведется определенным образом, исходя из причины. Любое нарушения прядка увольнения влечет за собой ответственность работодателя по УК.

Выплаты по воле нанимателя

Причины, по которым работодатель имеет право сокращать/увольнять, перечислены в ТК РФ (статья 81). Так, наниматель не располагает основаниями уволить человека, что пребывает в данное время в отпуске или на больничном. Но здесь есть исключение. Увольнение лиц в таких ситуациях возможно только при прекращении деятельности ИП/фирмы. Нарушение такого предписания влечет ответственность по УК.

При ликвидации ИП/фирмы выплата компенсации осуществляется по стандартному алгоритму. Исключение составляет ситуация, при которой расторжение трудового договора случается из-за правонарушений сотрудника (неправомерные доходы, неоправданные расходы, сокрытие и т.д.).

Тогда увольняемому угрожает ответственность согласно нормам УК РФ. При этом нанимавшей стороне дается право в судебном процедурном порядке востребовать компенсацию с сотрудника за расходы, которые повлекла его непрофессиональная и халатная деятельность.

Выплаты при добровольном уходе

При добровольных обстоятельствах ухода работник должен получить расчет от нанимателя в свой последний рабочий день. Сам расчет подразумевает следующие возмещения:

зарплата за выполнение условий своей трудовой деятельности;
возмещение за неиспользованный отпуск;
иные компенсационные покрытия, если они были прописаны в договоре.

В ситуации, когда человек наперед отгулял положенный ему отдых, бухгалтерия должна провести перерасчет отпускных. В результате это время будет высчитано с начисленной зарплаты.

Стоит отметить, что для физических лиц здесь существуют некоторые нюансы. Во время течения отпуска/лечения для физических лиц имеется возможность подачи заявление о расчете.

Работодатель не вправе менять дату увольнения. Здесь необходим формуляр Т-8. В нем должна присутствовать оговорка, что сотрудник на момент увольнения пребывает в отпуске / на лечении. Поэтому наниматель не располагает полномочиями своевременно ознакомить своего подчиненного с соответствующими предписаниями.

При добровольном увольнении подсчет размеров возмещения осуществляется согласно ТК РФ (статья 127). Компенсационные выплаты могут заменяться на отпуск, который увольняемый волен отгулять перед своим уходом. Расходы оплачивает компания.

Выплаты при согласии сторон

Когда уход сотрудника происходит по обоюдному согласию, согласно ТК РФ предусмотрен следующий алгоритм:

директор организации или руководитель ИП должен издать приказ об увольнении конкретного работника. В этом указе последний должен обязательно поставить свою подпись;
увольняющийся должен оформить заявление, в котором он указывает причину ухода с работы. Она должна быть прописана с обязательной формулировкой: «По соглашению сторон»;
работодатель подписывает заявление, тем самым давая на это свое согласие. На документе должна стоять соответствующая формулировка (статья 78 ТК). Также и в книжке увольняемого ставится пометка об увольнении по пункту «Соглашение сторон».

В составленном приказе-распоряжении обязан содержаться пункт о возмещении компенсации за неиспользованный отпуск и иных возмещений, если таковые предусмотрены. При этом расходы ложатся на работодателя.

Вместе с тем, бывают ситуации, когда сроки увольнения уже настали, но работник из-за производственной надобности не может покинуть свое рабочее место. Это случается при опасной деятельности человека (пожарный и т.д.) или же когда моментальный уход человека может крайне негативно повлиять на доходы компании (остановка производства, нарушение логистики и т.п.). В таком случае он должен написать повторное заявление. Также возможен перенос даты соглашения на иной срок.

Сокращение штата

Расторжение трудовой договоренности происходит согласно ТК, статья 81. Если работник подпадает под урезание штата, необходимо его заявление. При этом для физических лиц идет потеря выходного пособия, а также средней зарплаты за период отсутствия. Чтобы рассчитывать на компенсации работник сперва должен уладить с нанимателем обстоятельства расчета.

Если при урезании численности сотрудников имеется подходящая вакансия (похожей деятельности), они должны быть уведомлены о ней. Только отказавшись от предложенного места сокращаемый оформляет документацию об увольнении.

При увольнении пенсионеров должны проводиться дополнительные возмещения. Такие расходы компании-нанимателя появились в 2016 году. Их объем зависит от разницы между датой сокращения и датой окончания действующего договора.

Особенности выплат

Расчет возмещений за отпуск осуществляется за весь период работы увольняющегося на ИП или организацию, работающих в любых сферах деятельности. Здесь существуют свои нюансы:

для физических лиц, отработавших не меньше 10,5 месяцев и не отгулявших отпуск, возмещения идут за 28 дней;
для физических лиц, отработавших меньше 10,5 месяцев, расчет осуществляется прямо пропорционально периоду, который человек отработал;
для физических лиц, работающих на ИП или в компании длительный период времени, исчисление количества дней производится с учетом среднего показателя.

Объемы возмещений (расходы компании), которые начисляются за неиспользованный отпуск, причисляются фонду дополнительной заработной платы. На этом основывается ее налогообложение, которое ведется по установленной стандартной процедуре. При необходимости учитывается код вида ТС для целей налогообложения.

Особенности налогообложения

Увольняясь с работы и получая причитающуюся ему компенсацию, человек задается вопросом, а облагается ли она налогами? Да, подобные разновидности доходов облагаются налогом. Поэтому в подотчетных ведомостях размер компенсации отображается в графе «расходы/затраты по выплате зарплаты». Любые вычеты с возмещений причисляются к прочим затратам (статья 264 НК РФ). За их неуплату – ответственность согласно нормам УК.

В налоговой базе существует специальное изъятие на прибыли физлиц. На подобные, компенсационные, возмещения размер изъятия составляет 13%. Он начисляется на сумму всех доходов, которые имеют граждане. Сокрытие доходов предполагает ответственность по УК.
Также нужно отметить, что сегодня ведутся разговоры, что может быть принята прогрессивная шкала специального назначения для расчета налога на доход физлиц на изменение общеустановленного процента налога (ставка изъятий — 13%).

Если такая прогрессивная шкала будет принята, то граждане, имеющие высокий доход, будут платить больше 13%. Такой вариант предлагается тогда, когда прогрессивная шкала и ее ставка будет находиться на уровне 20%. При этом ведутся разговоры о повышении НДС. Его ставка тоже может измениться.
Такая шкала и ставка НДФЛ и НДС, по мнению экспертов, позволит государству получать дополнительные доходы.

Кроме него следует оплатить обязательные взносы в госфонды:

соцстрахования;
медстрахования;
пенсионный;
в различные территориальные структуры госфонда медстрахования.

В НК РФ четко прописано, какие налоговые изъятия следует уплатить при получении увольнительных возмещений. Любое уклонение и сокрытие доходов от уплаты налогов несет за собой ответственность, согласно УК. Все эти расходы необходимо не выпускать из виду, собираясь увольняться.

Таким образом, наниматель при увольнении своего сотрудника обязан оплатить конкретные компенсационные возмещения, а также обязательные взносы и налоговые изъятия на доходы. Подобные расходы несут любые организации и ИП при уходе работников, вне зависимости от сферы своей деятельности.

Особенности начисления страховых взносов

С начисленных компенсационных возмещений удерживаются страховые взносы. Любая организация и ИП, вне зависимости от сферы деятельности, играют роль специального налогового агента. По этой причине предприятия имеют определенные обязательства и ответственность по удержанию НДФЛ перед налоговой службой. Это налог удерживается с доходов граждан страны. Ставка изъятий может меняться, при изменении соответствующего законодательства. На сегодняшний день ставка для подоходного налога находится на уровне 13%.

Ставка может варьироваться, исходя из положений специального режима или общеустановленного режима налогообложения. У специального режима налогообложения имеются свои отличительные черты. Например, для специального режима существует возможность неуплаты определенных федеральных налогов. То есть, для такого режима предусмотрена определенная система льгот.

Выбор данного режима возможен, если сфера деятельности предприятия не подпадает под исключения. Налоговая ставка для специального режима может составлять 6% и 15%. Такая шкала налогообложения часто применяется малым бизнесом, вне зависимости от вида его деятельности. За неуплату налогов по спецрежимам (любая шкала налогообложения) предполагается ответственность по нормам УК.
По действующему законодательству под временем выплаты налоговых отчислений подразумевается период получения увольняемым компенсационной денежной суммы. Такие расходы являются разовыми.

Необходимо помнить, что компенсационные денежные выплаты, совместно с другими увольнительными начислениями, могут несколько превзойти максимально допустимую планку доходов, которая предусмотрена для ЕСВ. Расходы на компенсационные выплаты должны отражаться в форме №Д4.

Здесь имеется одна интересная особенность. Если работодатель компании выплачивает компенсацию уже после увольнения человека, то это воспринимается как «акт доброй воли». Такие суммы не подотчетны условиям действия ЕСВ. Причина здесь кроется в выплатах за неотработанный период.

Налогообложение для физлиц

Налогообложение компенсационных выплат, которые положены увольняемому за не использованную опцию отпуска, действует по общим алгоритмам. Компенсационные суммы приплюсовываются к остальным видам доходов и берутся во внимание при расчетах, что могут давать право на задействование определенных социальных льгот.

Уход с работы и алименты

Алименты, по действующему законодательству, могут удерживаться с выплачиваемой увольняемому компенсации. Однако такой формат удерживания суммы алиментов не имеет четко фиксированного показателя. Размер суммы удерживается на основании долевой пропорциональности.

Подводя итоги

При уходе с работы необходимо знать все тонкости данного процесса. По закону человек может претендовать на несколько компенсационных возмещений, в том числе и за неизрасходованный отпуск. Также следует понимать специфику налогообложения компенсации, чтобы в дальнейшем не иметь проблем с законом. Причем это касается как работника, так и его нанимателя.

Налогообложение: компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Налоги с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Какие налоги начисляются на компенсацию при увольнении за неиспользуемый отпуск

в Пенсионный фонд Российской Федерации;
в Фонд соцстрахования;
взнос в Фонд обязательного медицинского страхования;
взнос в территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Начисление налогов при начислении компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

день выплаты дохода, путем перечисления на банковский счет физического лица;
день выплаты денежных средств бывшему сотруднику в кассе предприятия;
день получения сотрудником денежной суммы в кассе банка, с расчетного счета предприятия, по платежному поручению.

Налоги и взносы за компенсацию при увольнении, в случае неиспользования ежегодного отпуска, начисляются и выплачиваются организациями и предприятиями в пользу сотрудника, который оформлен в соответствии с нормами законодательства – по трудовому договору или по гражданскому (на выполнение работ или оказание услуг).

Налогообложение компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника

В соответствии с законодательством Российской Федерации, денежные компенсации за неиспользованные дни отпуска относятся к расходам на оплату трудовой деятельности, а потому, в соответствии с 8 пунктом 255 статьи Налогового кодекса, могут облагаться определенными налогами. Это утверждение касается только тех компенсаций, которые предусмотрены и выплачиваются в соответствии с Трудовым кодексом РФ.

Обложение компенсации за неиспользованный отпуск налогом на прибыль

Действующее законодательство Российской Федерации дает возможность вписывать в коллективный договор пункты, касающиеся продолжительности ежегодного отпуска некоторых сотрудников. При этом она может превышать минимальную (28 дней). Например, лица, занимающие руководящие должности, достаточно часто получают дополнительные дни отдыха за то, что их рабочий день не нормирован. В соответствии со 119 статьей Трудового кодекса РФ, дополнительный отпуск может длиться не менее 3 дней.

Данная статья рассказывает о типовых способах решения вопроса, но каждый случай уникальный. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, звоните по телефонам:

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

В соответствии с 270 статьей Налогового кодекса РФ, затраты на оплату дополнительных отпускных дней, предусмотренных коллективным договором, не учитываются при определении базы налога на прибыль. Это актуально лишь в том случае, если суммарное количество отпускных дней превышает 28. Соответственно, компенсации за эти дни отпуска при налогообложении также не учитываются. Это подтверждено такими документами:

письмо УМНС Российской Федерации № 28-11/55896.

Подобное решение основывается на принципах, прописанных в 124 статье Трудового кодекса Российской Федерации. В ней прописаны нормы, в соответствии с которыми работник не может не уходить в оплачиваемый отпуск в течение двух лет подряд.

Вышеприведенное толкование, однако, является достаточно спорным и может вызвать сомнения в связи с тем, что в статье 126, которая предусматривает возможность замены отпуска денежной компенсацией, нет никаких упоминаний об ограничениях по времени.

В статье 127 ТК РФ указано правило, по которому в случае увольнения работник должен получить компенсацию неиспользованных отпускных дней за все время.

Таким образом, Трудовой кодекс РФ ограничивает количество лет, в течение которых можно не выходить в отпуск, однако, никак не ограничивает количество лет, с которых за неиспользованные отпускные можно получать компенсацию. А Налоговый кодекс, в свою очередь, ссылается на трудовое законодательство, разъясняя особенности включения расходов по оплате труда в налогооблагаемую базу.

Обложение компенсации за неиспользованный отпуск налогом на доходы физлиц

В соответствии с 270 статьей Налогового кодекса РФ, компенсации за неиспользованные дни отпуска должны включаться в базу, облагаемую НДФЛ. Также это утверждение подтверждается в 217 статье того же нормативного акта.

Сроки, в течение которых налог с компенсации должен поступить в государственный бюджет, ограничены законодательно. Средства должны быть перечислены не позднее, чем на следующий день после выплаты.

Дорогие читатели, каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, звоните по телефонам:

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Компенсация отпуска при увольнении — облагается ли страховыми взносами?

Компенсация за неиспользованный сотрудником, отпуск

Важно: стоит помнить. Что подобные выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Поэтому сотрудник получает остаток компенсации после удержаний.

Виды налогов и страховых взносов, которыми облагается компенсация

пенсионное страхование;
обязательное медстрахование;
соцстрахование (если возникнет период нетрудоспособности или период материнства);
страхование от НС («травматизм»).

Причем эти выплаты всегда начисляются, если сотрудник берет компенсацию.

Если работник был связан с тяжелым или травмоопасным производством, это влияет на тарифы страховых взносов.

Все взносы отчисляет и переводит бухгалтер, отдавая сотруднику лишь остаток.

пенсионные выплаты 22%;
медицинские взыскания 2,9%;
социальные платежи 5,1%.

А также 3 первых отчисления уходят в ФНС, последний платеж – в ФСС.

Виды выплат при увольнении, которые не облагаются налогами

Есть ли выплаты, которые не должны облагаться ничем?

Однако здесь работодатель обязан выплачивать увольняющемуся сотруднику суммарную компенсацию, в которой:

выходное пособие;
средний заработок (фактическая зарплата);
отчисления, которые нужно платить руководителю, его заму или главного бухгалтеру.

Важно: здесь не учитывается компенсационный доход, который получает сотрудник за срок своего неиспользованного вовремя отпуска. Если сумма превысит границу трехмесячного (или шестимесячного) заработка, то уплата страховых отчислений и НДФЛ обязательны.

Особенности взыскания и перечисления налогов в бюджет

Налог на транспорт – платят автовладельцы, это ежегодные отчисления, зависящие от стоимости и года выпуска автомобиля. Нужно самостоятельно заполнять декларации и посетить Налоговый комитет. Впрочем, сейчас можно оплачивать все счета через интернет, достаточно иметь банковскую карту или электронный кошелек.
Подоходный налог – платят предприниматели и люди, имеющие пассивный доход.
НДС – обязательный налог для предпринимателей, им нужно облагать цену продукции и услуг.

Важно: налоги нужно платить своевременно, недобросовестным налогоплательщикам грозит пеня.

Нюансы процедуры

Налогообложение компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении – классификация и порядок

ТК РФ (нормы ст. 127) предоставляет всем трудящимся гарантию на получение компенсации за неотгулянный отпуск. Налогообложение компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении (КНО) имеет нюансы, которые необходимо учитывать бухгалтерам.

Начисление налогов и обязательных платежей с КНО

На КНО полностью начисляется НДФЛ и производятся начисления в страховые фонды, как и с других выплат, относящихся к заработной плате.

Законодательные нормы

Алгоритм расчета КНО выполняется в порядке, определенном статьей 139 Трудового Кодекса, по методу начисления среднего заработка за 1 день.

Начисление и предельные сроки уплаты подоходного налога производятся по базовым нормативам, приведенным в главе 23 Налогового Кодекса.

Тарифы, размеры, периоды начисления и уплаты обязательных страховых отчислений определены в главе 34 НК.

Начисление НДФЛ

Целая статья Налогового Кодекса (№ 217) посвящена перечню доходов, не облагаемых подоходным налогом. К сожалению, в п. 3 указывается, что в отличие от других полагающихся увольняемому работнику выплат, КНО облагается налогом в общем порядке, по установленным базовым ставкам.

Когда НДФЛ не взимается

Налог с доходов физлиц не взимается с выходного пособия, но КНО полностью облагается НДФЛ по базовой ставке 13%.

Платежи в страховые фонды

Подразделяются на следующие виды страхования:

пенсионное – 22% от начисленной компенсационной суммы
временной нетрудоспособности – 2,9%
медицинское – 5,1%
от несчастных случаев и производственных травм – 0,2-8,5% (с учетом класса профессионального риска)

При превышении предельного размера (в 2019 году более 1150 тысяч рублей) пенсионные взносы начисляются по сниженной ставке 10%.

Виды выплат, необлагаемые налогами при увольнении

В отдельном разделе НК (п. 1, подпункт 2 ст. 422) изложены события, когда начисленные трудящимся выплаты не подлежат обложению обязательными страховыми взносами. К их числу, в частности, относятся:

выходное пособие
среднемесячный заработок при увольнении

Не подлежат включению в расчет налога суммы, не превышающие 3-х кратный размер среднего заработка работника. (Для трудящихся лиц северных регионов, ограничение увеличено до шести средних заработных плат).

Что касается КНО, подчеркнуто: все платежи начисляются на общих основаниях.

Особенности документального оформления компенсации

Безошибочно и удобно рассчитать КНО при увольнении помогает типовая форма Т-61. На ее лицевой стороне указываются все требуемые данные о работнике, количество «не догулянных» дней отпуска. На обратной стороне в последовательно расположенных графах осуществляется расчет полной суммы КНО, налоговых удержаний и окончательной суммы к выплате уволившемуся сотруднику.

Размер предоставляемой компенсации

Для расчета размера компенсационной выплаты выполняются следующие этапы:

Определяется количество дней отпуска, которые не отгулял работник. ТК предусматривает, что ему должны быть компенсированы все отпускные дни, независимо от продолжительности периода, когда он в отпуске не был (3, 5, 7 лет). Стандартный размер положенного работнику в одном году отпуска 28 дней. Для некоторых сотрудников (например, работающих на вредных производствах, без ограничения продолжительности рабочего дня, несовершеннолетним, работающим в северных регионах) предусмотрены дополнительные отпуска, также подлежащие денежной компенсации, в случае их неиспользования.

Примечание. Если сотрудник не отгулял отпуск за неполный год, компенсационная выплата рассчитывается в пропорции с отработанным периодом.

Например, трудящийся (не имеющий дополнительных льготных отпусков) не догулял отпуск за 1 год и 4 месяца. За каждый месяц ему положены (28/12) 2,33 отпускных дня. Всего работнику начисляется КНО за 37 дней (2,33 х 4 дня + 28).
Если увольняющийся отработал меньше чем полмесяца, этот период в расчет не принимается.
Определяется средний заработок 1 дня за предшествующие выплате 12 отработанных календарных месяцев (периоды временной нетрудоспособности исключаются) на основе Положения 922.
Определяется общая сумма компенсационного начисления.
Проводится расчет НДФЛ и страховых взносов с отпускной компенсации.

Для упрощения процедуры расчета и правильности его проверки можно использовать электронный калькулятор из интернета.

Перечисление взносов в бюджет

Статьи 223, 226 НК предусматривают, что датой перечисления НДФЛ в бюджет является день фактического получения доходов гражданином (в кассе организации, путем перечисления на его счет или выдачей материальных ценностей в натуральной форме). Аналогичный порядок распространяется на уплату обязательных страховых платежей (ст. 424 НК).

Типичные ошибки при начислении взносов

Часто бухгалтера включают излишние суммы при расчете среднедневного заработка (например, включают в общую сумму зарплаты за последние 12 месяцев одноразовые премии, не предусмотренные Положением об оплату труда, действующим на предприятии).

Неправильный результат расчета среднего заработка за 1 день по цепной реакции приводит:

к неверному начислению размера КНО, НДФЛ, обязательных взносов в страховые фонды
неправильное начисление приводит к искажению сумм валовых расходов при определении налога на прибыль предприятия в отчетном периоде

Другой оплошностью может быть неверное понимание или невнимательность при определении даты перечисления обязательных платежей в соответствующие бюджеты, не включение начислений в периодически предоставляемую отчетность.

Размеры и расчет налогов с примерами

Уволившийся инженер Головин на дату увольнения не использовал один полный основной отпуск 28 дней, два дополнительных за ненормированный рабочий день (3 дня х 2) и 4 дня за последующий неполный год. Размер его среднедневного заработка по расчету составил 2216 рублей. Выполним расчет размера компенсационных выплат Головина и начислим обязательные платежи:

сумма компенсации = (28 + 6 + 4) х 2216 = 84 208 рублей
размер налога с доходов физического лица = 84 208 х 13% / 100% = 10 947,04 рубля
взнос на пенсионное страхование = 84 208 х 22% / 100% = 18 525,76 рубля
страхование временной нетрудоспособности = 84 208 х 2,9% / 100% = 2 442,03 рубля
от НС и производственных травм (класс профессионального риска – XYIII) = 84 208 х 2,3% / 100% = 1 936,78 рубля
медстрахование = 84 208 х 5,1% / 100% = 4 294,61 рубля

Напоминаем, что все начисленные платежи подлежат перечислению в день выплаты компенсации работнику.

Процесс определения правильной суммы КНО увольняющемуся сотруднику на первый взгляд не представляет большого труда. На самом деле единственная ошибка в расчете размера компенсационной суммы влечет за собой необходимость исправления обязательных отчислений, платежей и отчетов, требует больших дополнительных трудозатрат и моральных усилий для работников учета.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск обязательными налогами

Уплата налогов – обязанность, которая распространяется на каждого трудоустроенного члена общества. Существующая система взимания сборов представляет собой произведение безвозмездных взносов лицами и организациями для обеспечения функционала государства, муниципалитетов и содержания нетрудоспособных категорий граждан. Сотрудники, решившие уволиться, часто задают работодателю вопрос – компенсация за отпуск облагается страховым взносом или нет?

За людей, трудоустроенных официально, работодатель автоматически ежемесячно отчисляет взносы в инспекцию. К облагаемым доходам относится оклад, премиальные и отпускные выплаты, работа в праздничные дни и сверхурочно, больничный лист, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.

Основные понятия

Работник, занятый на предприятии, платит НДФЛ, высчитываемый бухгалтерией учреждения относительно размера его заработной платы — 13%. Статья 217 НК устанавливает виды доходов, на которые не распространяется налогообложение.

К ним относятся:

пособия, получаемые в связи с беременностью и родами;
возмещение вреда здоровью;
расходы на повышение квалификации специалистов;
выплаты при увольнении, кроме компенсации за отпуск;
материальная помощь родственникам умершего работника, а также пострадавшим от стихийных бедствий;
компенсации в связи с санаторно-курортным лечением;
подарки, стоимость которых не более 4 тысяч рублей;
оплата услуг медицинского характера;
компенсации на взносы по кредитным обязательствам в связи с покупкой жилья.

Компенсация отпуска в случае увольнения не входит в их число, поэтому из этой суммы работодатель обязательно осуществляет взнос в инспекцию. Под этой выплатой понимают начисление денежных средств сотруднику, если он оформил заявление об уходе по собственному желанию, но за отработанный календарный год не успел отдохнуть 28 дней, либо меньшую часть отпуска. Эта обязанность ложится на организацию согласно статье 127 ТК. Он вправе решить этот вопрос по-другому, к примру, перед увольнением использовать гарантированный государством отдых, но денежные средства работник в этом случае получит в виде отпускных, исходя из количества дней и оклада.

Внимание! В статье 422 НК описаны суммы доходов, которые не подлежат взиманию в ФСС. В п.2 содержится информация об отсутствии сборов относительно выплат при увольнении, за исключением компенсации за неиспользованные дни отдыха.

Компенсационные выплаты при увольнении

По действующему законодательству процедуре ухода с места работы предшествует оформление сотрудником заявления в качестве уведомления руководителя за 2 недели до того момента, как он покинет организацию. Специалист имеет обязательство отработать 14 календарных дней, чтобы директор нашел нового сотрудника. Это правило действует, если он не относится к льготной категории населения. Следующий шагом является оформление приказа об увольнении, в котором человек расписывается, что считается его ознакомлением с изданным документом. Договор с сотрудником расторгается. В последний день выдается трудовая книжка с соответствующей записью и осуществляется расчет выплат.

К обязательным относятся:

заработная плата, причитающаяся работнику за дни, которые он отработал в течение последнего месяца;
компенсация за неиспользованные отпускные дни (если 28 календарных дней он находился на отдыхе, эта выплата не предоставляется).

Расчет и начисление при увольнении осуществляется бухгалтерией, сумма зависит от количества отработанных дней, средней заработной платы.

Например, гражданин имеет ежемесячный доход в размере 50 тысяч рублей. Сотрудник написал заявление об уходе 5 апреля, с учетом 14 дней отработки, его последним рабочим днем считается 18 число. Таким образом, за месяц гражданин исполнял свои должностные обязанности на протяжении 14 смен из 22. Поделив оклад на количество отработанных дней, получим заработную плату к начислению в размере 35 тысяч 700 рублей.

Для определения суммы компенсации за неиспользованный отдых, бухгалтеру необходимо знать, сколько составляет средний заработок увольняемого за последние 12 месяцев работы. Он рассчитывается по формуле: сумму, получаемую сотрудником в течение 1 года / 12 месяцев / 29,3 (среднее число календарных дней в месяце). Для получения размера выплаты средний заработок в день * количество дней отпуска. Например, 50 тысяч рублей/12/29,3, получим 1706. 1706*28 дней отдыха = 47781 – компенсация за неиспользованный отпуск.

Налогообложение компенсации отпуска при увольнении

Ответ на вопрос облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск налогами, содержится в статье 217 НК. Удержание 13% осуществляется в день получения сотрудником выплаты. Если этот срок выпадает на праздничный или выходной день, начисляться сумма работнику и в налоговую инспекцию будет в рабочие сутки. Помимо этого, предприятие отчисляет взносы и сборы в страховую компанию, пенсионный фонд для формирования пенсии.

Осуществление сборов в налоговый орган

Налогообложение компенсаций за неиспользованный отпуск при увольнении осуществляется через работодателя. Бухгалтер производит выплаты, направляет ведомости и денежные средства на расчетный счет налоговой инспекции.

В этом варианте начислений сотрудник не участвует, он получает заработок уже за вычетом 13%. В трудовом законодательстве встречаются ситуации, когда граждане при наличии оснований возвращают подоходный налог, либо оформляют по месту работы заявление с просьбой об отсутствии удержаний. Такими условиями являются продажа или покупка недвижимости, расходы в течение года на лечение или обучение себя и близких родственников. В случае подачи такого заявления работодателю, ежемесячный платеж в инспекцию не производится.

Виды обязательных налоговых выплат и взносов

В период увольнения, также как и в случае продолжения трудовой деятельности, специалист является налогоплательщиком, а предприятие – агентом, который переводит деньги на счет получателя. С компенсации за неиспользованный отпуск страховые взносы и налоги обязательны к уплате.

К ним относятся:

13% от дохода;
в пенсионный фонд;
фонд социального страхования;
внебюджетные фонды, если пенсионные накопления граждан находятся в них.

Важно знать! Остальные компенсационные выплаты, получаемые работником, в случае ухода с должности не облагаются налогом и страховыми взносами.

В каком случае компенсация не облагается налогом

Компенсация отпуска облагается страховыми взносами и сборами во всех ситуациях кроме одного случая, являющегося исключением. Налогообложения не происходит, если увольняющийся работник умер, а выплаты по месту заработка получают его родственники.

Трудовое и налоговое законодательство действуют одновременно, нормы права не противоречат друг другу. Государство определило компенсацию за неиспользованный отдых как единственную выплату, облагаемую налогами и страховыми взносами. Их уплата обязательна и контролируется бухгалтерией предприятия, которая занимается расчетом сотрудника.